違約金收入增值稅需要繳納嗎?

2018-12-06 17:11 來源：網(wǎng)友分享
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違約金收入增值稅需要繳納嗎?有會(huì)計(jì)說,這一筆直接走了"營(yíng)業(yè)外收入",就不繳納增值稅了;也有會(huì)計(jì)說,應(yīng)該屬于價(jià)外費(fèi)用,要繳納增值稅.大家說的都沒有錯(cuò),只有站的角度不同而已,下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就兩個(gè)方面和大家聊聊其相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)吧!

違約金收入增值稅需要繳納嗎?

答:收到合同違約金,只有以下這三種情況不交增值稅.

情形一:合同未履行,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生,購買方違約支付違約金

合同未履行時(shí)收取違約方的違約金,由于未發(fā)生發(fā)票管理辦法中規(guī)定的銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為,不應(yīng)開具發(fā)票.發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票.

情形二:合同履行,發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),購買方違約支付違約金

合同已經(jīng)履行,購買方因延遲付款等原因,按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金.這種情況下的違約金,屬于增值稅暫行條例和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1)規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用.

情形三:合同履行,發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),銷售方違約支付違約金

合同已經(jīng)履行,銷售方或服務(wù)提供方因質(zhì)量不符合規(guī)定等原因,按合同約定向購買方支付一定金額的違約金.這種情況下,購買方雖然收到違約金,但其未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為,不繳增值稅,不應(yīng)開具發(fā)票.

違約金收入增值稅需要繳納嗎?

違約金收入需要繳納哪些稅?

答:1、增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目中收取的滯納金,屬于增值稅的納稅范圍,應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅.

2、用于計(jì)算增值稅的銷售額包括納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.這里的價(jià)外費(fèi)用包括向購買方收取的違約金、滯納金等費(fèi)用.

(1)納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅.

(2)依據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定,在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下,因?qū)Ψ轿绰男泻贤碌倪`約收取的違約金,不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不屬于開具發(fā)票的范圍.

違約金收入增值稅需要繳納嗎?簽訂購銷合同的雙方是因?yàn)殇N售方質(zhì)量問題造成違約了,支付的違約金,就屬于銷售折讓的范疇.關(guān)于銷售折讓的財(cái)稅處理方法,可以進(jìn)入我們的答疑窗口咨詢我們的線上老師.

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