支付外銷返利稅收如何處理呢?

答:《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2002]11號)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算.出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(委托代理出口的,出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的),若以其他價格條件成交的,應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等.若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的,在下次申報退稅時調(diào)整(或年終清算時一并調(diào)整).若出口發(fā)票不能如實反映離岸價,企業(yè)應按實際離岸價申報"免、抵、退"稅,稅務機關有權按照《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定.根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)給客戶的返利屬于銷售折扣、折讓,因此企業(yè)出口銷售額中包含的返利不屬于出口貨物的離岸價.企業(yè)申報數(shù)(含返利)與實際支付額不一致的,在確定給客戶返利的下個申報退稅時應進行調(diào)整.企業(yè)應調(diào)整相應的出口退稅額及相關申報資料、電子資料等.

《發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條規(guī)定,開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明.開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票.

銷售返利屬于貿(mào)易項下的支付,因沒有出口報關單,該返利不能直接對外支付,企業(yè)可采取沖減該客戶應收賬款的方式處理.

由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支呢?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定:"企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出.

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出."

納稅人發(fā)生出國考察支出,主管稅務機關要求提供證明資料的,應能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除.證明材料應包括:考察人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等.

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