進口設(shè)備退稅如何賬務(wù)處理?

進出口退稅賬務(wù)處理,視企業(yè)不同情況,會計處理是不同的:

第一種,一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算:

1、貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)作帳務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀存)貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會計處理,因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù),不影響增值稅的核算)

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做帳務(wù)處理:

借:銀存 貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

第二種,進料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算:

1、貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)作賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀存)貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會計處理,因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù),不影響增值稅的核算)

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做帳務(wù)處理:

借:銀存 貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

第三種,來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的,不計提銷項稅額,用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣,直接計入成本.應(yīng)稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉(zhuǎn)出處理.

第四種,出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計核算

(一)本年出口貨物,在本年視同內(nèi)銷征稅(沖減出口銷售收入,增加內(nèi)銷銷售收入)

1、一般貿(mào)易方式下

借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、進料加工貿(mào)易方式下

借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費--未交增值稅

進口設(shè)備退稅如何賬務(wù)處理?你已經(jīng)了解了嗎?希望大家熟練掌握,能夠獨立完整地做賬、記賬.如果還有其他會計方面的疑問,歡迎點擊小窗口向我們專業(yè)的會計老師咨詢.