提前開具發(fā)票稅務(wù)處理怎么做?

某廣告公司2009年6月與客戶簽訂了廣告制作合同，金額為24萬元，廣告期為1年，合同約定于本年末支付一半，完成后支付剩余價款。由于其他原因，該公司于合同簽訂日的次月就收到了對方的廣告款24萬元，并給對方單位開具了24萬元的廣告業(yè)發(fā)票，那么，該公司應(yīng)該按1萬元確認(rèn)當(dāng)月收入，其他的23萬元做預(yù)收賬款，還是按24萬元確認(rèn)當(dāng)月收入呢?

會計處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南(五)規(guī)定，提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件的具體應(yīng)用下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入。廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入。

該公司應(yīng)按上述規(guī)定進行會計處理，廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入。

企業(yè)所得稅處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定，廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入。由此可見，企業(yè)所得稅的處理與會計處理是一致的。

提前開票算不算虛開，財稅如何處理?

提前開票不能一棒子打死，都算虛開，那企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有辦法開展，很多預(yù)收款，預(yù)收款開票都算虛開!只要將來有業(yè)務(wù)發(fā)生，或者相關(guān)證據(jù)證明確實開具發(fā)票時證明有業(yè)務(wù)會發(fā)生。

開票就要確認(rèn)收入是不準(zhǔn)確的

特別提醒：增值稅收入、會計口徑收入、企業(yè)所得稅口徑收入不是一回事

增值稅收入——確認(rèn)(除按規(guī)定開具的不征稅收入的特殊發(fā)票情況)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》、財稅(2016)36號文件和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第40號)規(guī)定，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

結(jié)束語：有些企業(yè)提前開具發(fā)票，在業(yè)務(wù)沒有辦法開展的情況下，很多預(yù)收款開票屬于虛開，“提前開具發(fā)票稅務(wù)處理怎么做”講完了，你get到了嗎?