企業(yè)將自建的房產(chǎn)捐贈(zèng)稅務(wù)怎么處理?

企業(yè)自建房屋作經(jīng)營使用,需要按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅,每年按照房產(chǎn)原值減除當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的扣除額后的價(jià)值的1.2%繳納.

依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納.產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納.

前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人).

第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納.具體減除幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定.

沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定.

房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù).

第四條 房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%.

企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)該怎么做稅務(wù)處理?

答:首先,對于接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn),其入賬方法主要如下:

(1)如果捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等)的,應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額,作為入賬價(jià)值.如果憑據(jù)上表明的金額與受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值相差較大的,受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為其實(shí)際成本.

(2)如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值.

因此,對于接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的稅務(wù)處理,也有以下兩點(diǎn):

當(dāng)企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品等非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí),企業(yè)應(yīng)按照確定的價(jià)值,借記"固定資產(chǎn)"、"原材料"、"庫存商品"等有關(guān)科目,按照確定的價(jià)值扣除其與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的未來應(yīng)交的所得稅后的余額,貸記"資本公積--接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備"科目,按照確定的價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的未來應(yīng)交的所得稅,貸記"遞延稅款"科目.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備不能用于轉(zhuǎn)增資本.

(2)當(dāng)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置(出售或清算)時(shí),表明其價(jià)值已經(jīng)實(shí)現(xiàn),企業(yè)應(yīng)按原轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記"資本公積--接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備"科目,貸記"資本公積--其他資本公積"科目;同時(shí),按照接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入"遞延稅款"科目的金額,借記"遞延稅款"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.

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