企業(yè)間關聯(lián)方利息支出稅前扣除要滿足的條件有哪些?

依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)的規(guī)定:

在計算應納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除.企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:(1)金融企業(yè),為5:1;(2)其他企業(yè),為2:1.

企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅額所得額時準予扣除.

貸款利息可以稅前扣除嗎?

答:一、向自然人借款的利息符合規(guī)定的可稅前扣除.

向自然人借款的利息符合規(guī)定的,可稅前扣除,但是扣除部分不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額.企業(yè)應當與個人簽訂借款合同.如果自然人是股東,需要關注債資比的要求,即該自然人在該企業(yè)的債權性投資與權益性投資比例為:金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1.

二、企業(yè)之間的借款利息符合規(guī)定的也可以稅前扣除.

企業(yè)向金融機構的借款利息一般情況下可以根據(jù)規(guī)定稅前扣除,而企業(yè)向非金融企業(yè)借款支付的利息有些特殊,根據(jù)規(guī)定,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以稅前扣除,當然啦,借款合同之類的資料、憑證要有.如果借貸雙方是關聯(lián)企業(yè),也需要關注債資比的要求.

三、投資未到位發(fā)生的利息支出怎樣稅前扣除?

當前,注冊資本制度由實繳登記制改為認繳登記制,于是就會有一個"投資未到位"的問題.投資未到位發(fā)生的利息支出稅前扣除規(guī)定是這樣的:投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的,企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息中,相當于未繳足注冊資本額應計付的利息部分,不得在計算應納稅所得額時扣除.

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