營改增全額計稅與差額計稅

差額征稅的意思.也就是像增值稅那樣.他的稅是用肖像稅額減去進項稅額.營改增之后.本應(yīng)該交營業(yè)稅的現(xiàn)在改交增值稅了.所以也是用銷項稅額減去進項稅額即他的差額.

一、差額征稅的辦理

差額征稅納稅人在納稅申報前,應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記,并提供《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》(以CTAIS2.0為準).未按規(guī)定備案的一般納稅人納稅申報表附表一第12列"應(yīng)稅服務(wù)扣除項目""本期實際扣除金額"不能填列;未按規(guī)定備案的小規(guī)模納稅人納稅申報表附表一第2項"應(yīng)稅服務(wù)扣除額""本期發(fā)生額"不能填列.

受理人員審核納稅人申報資料是否齊全,附報資料原件和復(fù)印件是否相符,審核相符的,核查原件后留存復(fù)印件.主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作,并書面告知納稅人.

二、計稅銷售額的計算

《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規(guī)定:"銷售額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用.".

上述全部價款和價外費用指不含稅的全部價款和價外費用.

含稅銷售額=取得的全部含稅價款和價外費用

(一)一般納稅人

計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)

具體計算請參考《一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅計稅銷售額計算表》(見附件1)和營改增稅率.

(二)小規(guī)模納稅人

計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)

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