房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入如何計(jì)算企業(yè)所得稅?

答:對房地產(chǎn)而言,營改增前一直是以預(yù)售款作為計(jì)稅依據(jù)來預(yù)征企業(yè)所得稅的,而營改增后,此預(yù)售款包含增值稅,待到交房結(jié)算時(shí)才會體現(xiàn)出來并確定營業(yè)收入.

營改增后,房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款含有增值稅,但對如何從預(yù)收賬款換算為預(yù)售階段的收入,國家稅務(wù)總局尚未明確.

土地增值稅從本質(zhì)來說也是一種所得稅,我們可以參考土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù):

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%]

即從企業(yè)所得稅角度,

房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入如何入賬處理合適?

答:對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入,則可以這樣考慮:

1、收到預(yù)售房款計(jì)征營業(yè)稅金及附加、土地增值稅時(shí),借記"營業(yè)稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅(城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅)"科目;

2、繳納時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅(城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅)"科目,貸記"銀行存款"科目.

3、計(jì)征所得稅時(shí),借記"所得稅費(fèi)用"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅"科目.

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