子公司分配股利當(dāng)月合并報表抵消分錄

母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時,在個別報表上確認(rèn)了利潤分配,也相應(yīng)的計提了盈余公積,應(yīng)付利潤,并形成未分配利潤年末

子公司根據(jù)子公司的凈利潤:

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算,所以在母公司的賬上也會確認(rèn)對子公司的投資收益:

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起,再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤,同時形成未分配利潤.

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤)

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

但是從集團(tuán)的角度來看,對同一筆投資收益,母子公司都進(jìn)行了處理,那就相當(dāng)于重復(fù)一次,母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的,所以在編合并報表時要予抵銷.

這筆分錄的意義是:母公司對子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和,與子公司利潤分配項目相互抵銷,合并所有者權(quán)益變動表中的利潤分配項目是站在整個企業(yè)集團(tuán)角度,反映對母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤分配情況,所以子公司的個別所有者權(quán)益變動表中利潤分配各項目的金額,包括提取盈余公積、分派利潤和期末未分配利潤的金額都必須予以抵銷.

該抵銷分錄遵循的原則是:期初子公司的未分配利潤+本期子公司實現(xiàn)的收益(包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益)=子公司當(dāng)年利潤分配的金額+期末的未分配利潤,其中母公司投資收益=子公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤×母公司的持股比例.

子公司提取盈余公積的分錄是:

借:利潤分配--提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

貸:盈余公積

這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權(quán)益變動表中計入提取盈余公積項目,所以抵銷時是從貸方抵銷.對所有者(或股東)的分配項目道理類似.

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