利潤表中的遞延所得稅

遞延所得稅資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中,就有遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)的,只要填入相應(yīng)的數(shù)據(jù)就可以了.

同時(shí)滿足下列條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示.

1.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利;

2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者對不同的納稅主體相關(guān),但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi),涉及的納稅主體體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償債務(wù).

為什么利潤表中的所得稅費(fèi)用包括遞延所得稅?

答:所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

遞延所得稅是由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異引起的,我舉一個(gè)例子方便解釋:假設(shè)A企業(yè)連續(xù)三年均實(shí)現(xiàn)利潤總額為300,本年購入了一臺設(shè)備成本為300,使用年限為3年,無殘值(方便計(jì)算),會(huì)計(jì)是采用的年限總和法計(jì)提折舊,稅法要求是采用直線法.

由于折舊計(jì)算方法不一致,

第一年期末賬面價(jià)值;300-300*3/6=150

計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/3=200

計(jì)算本年應(yīng)納所得稅時(shí)需要納稅調(diào)增:(300+50)*0.25=87.5

確認(rèn)本年遞延所得稅資產(chǎn)=50*0.25=12.5

利潤表中的所得稅費(fèi)用=87.5-12.5=75

同理第二年確認(rèn)本年(本年會(huì)計(jì)與稅法上的折舊均為100)

利潤表中的所得稅費(fèi)用=300*0.25=75

第三年:會(huì)計(jì)比稅法上折舊少50

計(jì)算本年應(yīng)納所得稅時(shí)需要納稅調(diào)減:(300-50)*0.25=62.5

確認(rèn)本年遞延所得稅費(fèi)用=50*0.25=12.5

利潤表中的所得稅費(fèi)用=62.5+12.5=75

由此可以發(fā)現(xiàn)其實(shí)利潤表中的所得稅費(fèi)用均是本年利潤所應(yīng)繳納的所得稅,其實(shí)遞延所得稅資產(chǎn)就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響.

利潤表中的遞延所得稅.以上內(nèi)容,小編已經(jīng)一一為大家介紹的很清楚了,如果你們還有其他的會(huì)計(jì)問題,不妨在線向我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師咨詢,我們第一時(shí)間為你們解答!