母公司與子公司之間的合并抵消分錄

答:合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),母公司與所屬的各被控股的子公司,以及納入合并的子公司與子公司之間的發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款需要做抵消分錄,而且相互之間的投資與凈資產(chǎn),相互之間的銷售與成本,借款發(fā)生的利息收入與利息支出等都需要抵消.母子公司之間發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款需要做抵銷分錄,母子公司發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.

合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),母公司所屬的各子公司之間的發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款應(yīng)做抵銷分錄:借:應(yīng)付帳款貸:應(yīng)收帳款

合并報(bào)表中母子公司借款利息要抵消嗎?

答:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,集團(tuán)公司的母公司借款融資能力強(qiáng)于子公司、借款費(fèi)用低于子公司,在子公司有資金需求(在建工程)時(shí),由母公司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌向金融機(jī)構(gòu)借入資金,母公司再將資金提供給集團(tuán)內(nèi)的子公司使用,以滿足子公司的資金需求(在建工程),子公司等額支付母公司該借款發(fā)生的借款費(fèi)用.

從母、子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度看,母公司負(fù)擔(dān)借款成本,但母公司賬面上不存在符合資本化條件的資產(chǎn)從而不能將借款利息資本化,子公司賬面有符合資本化條件的資產(chǎn),且子公司等額支付母公司就該借款發(fā)生的借款費(fèi)用.從合并財(cái)務(wù)報(bào)表的角度來看,母公司負(fù)擔(dān)借款成本而子公司對(duì)符合資本化條件的資產(chǎn)記賬,基于合并報(bào)表實(shí)體理論,二者是同一個(gè)合并個(gè)體,該借款費(fèi)用應(yīng)增加符合要件資產(chǎn)成本減少利息費(fèi)用.賬務(wù)處理如下:

1.母公司借款時(shí):

借:銀行存款

貸:短(長(zhǎng))期借款

2.母公司轉(zhuǎn)借子公司時(shí):

借:其他應(yīng)收款

貸:銀行存款

3.母公司計(jì)息時(shí):

借:其他應(yīng)收款

貸:應(yīng)付利息

4.子公司賬務(wù)處理:接到母公司款項(xiàng)時(shí):

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款

5.子公司計(jì)息時(shí):

借:在建工程

貸:其他應(yīng)付款

6.母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消:

借:其他應(yīng)付款

貸:其他應(yīng)收款

這樣處理,母公司按合同計(jì)算的利息作為其他應(yīng)收款和應(yīng)付利息,母公司在編制合并報(bào)表時(shí),只對(duì)其他應(yīng)收和其他應(yīng)付抵消,子公司按規(guī)定計(jì)算的資本化利息計(jì)入在建工程,做到理論上先進(jìn)合理,實(shí)務(wù)操作上簡(jiǎn)便易行,基于合并報(bào)表實(shí)體理論,應(yīng)該是可行的.

母公司與子公司之間的合并抵消分錄.此外,關(guān)于子公司注銷涉及到合并抵減的分錄,需要對(duì)子公司和母公司分別進(jìn)行分錄.子公司注銷如何合并報(bào)表做抵消分錄?文章分別列舉了增加和減少子公司的處理規(guī)定.本文僅供參考.