增值稅的留抵退稅分錄

上面說到的這些稅額,均為一級負債類科目"應交稅費"下面的子科目,金額均記在貸方,具體科目為"應交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"銷項稅額"、"留抵稅額退稅".

為了從財務上反映該項經(jīng)濟業(yè)務,從計算申報到實際收到退稅款,需要增設"應收留抵稅額退稅款"科目和"留抵稅額退稅"科目.

計算留抵稅額時,借記"應收留抵稅額退稅款"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅--留抵稅額退稅"科目.

收到實際退稅后,借記"銀行存款",貸記"留抵稅額退稅".

退還增值稅留抵稅額如何做賬務處理?

答:增值稅納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣.結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就是增值稅留抵稅額.國家特別規(guī)定退還本應結轉下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅.顯而易見,留抵稅額退稅不是政府補助.

同時,退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)和電網(wǎng)企業(yè),具體范圍如下:

(一)裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè).

(二)電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務許可證(輸電類、供電類)的全部電網(wǎng)企業(yè).

因此,對于退還增值稅留抵稅額的賬務處理,則是這樣的:

1.進項稅

借:庫存商品- 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

2.銷項稅

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

貸:主營業(yè)務收入-應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

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