旅游差額征稅賬務(wù)處理

由于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅辦法在財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二中是以"有關(guān)政策 (三)銷(xiāo)售額"規(guī)定的,并不屬于簡(jiǎn)易征稅辦法,因此,對(duì)于一般納稅人選用此辦法的,除了銷(xiāo)售額中已抵減費(fèi)用外,仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項(xiàng)稅額.

旅游業(yè)差額征稅的銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用.

(一)一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額÷(1+6%)×適用稅率6%

(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額÷(1+3%)×征收率3%

旅游業(yè)小規(guī)模納稅人營(yíng)改增后差額征稅賬務(wù)該怎樣處理?

答:試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額.

一、稅額計(jì)算

由于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅辦法在財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件二中是以"有關(guān)政策(三)銷(xiāo)售額"規(guī)定的,并不屬于簡(jiǎn)易征稅辦法,因此,對(duì)于一般納稅人選用此辦法的,除了銷(xiāo)售額中已抵減費(fèi)用外,仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項(xiàng)稅額.

旅游業(yè)差額征稅的銷(xiāo)售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用.

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額÷(1+3%)×征收率3%.

二、會(huì)計(jì)核算

小規(guī)模納稅人差額征稅會(huì)計(jì)核算.

財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件規(guī)定:小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),對(duì)于允許從銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的,按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

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