進項稅暫時不抵扣的賬務(wù)處理該如何做附計算公式

答：已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用途改變，用于不得抵扣規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，其計算公式如下：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值X適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

上述情形應(yīng)做“進項稅額轉(zhuǎn)出”，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

同時，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)原值增加，計提折舊及攤銷額發(fā)生變化。

增值稅法規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣包括以下七種情形：

一、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

二、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。四、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

五、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

六、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

七、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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