預(yù)收租金如何交增值稅所得稅

預(yù)收租金,增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是在取得預(yù)收租賃款的當(dāng)天.而會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅方面,需要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制選擇,分期確認(rèn)租賃收入.

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))《附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十五條第(二)款規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的區(qū)別:

1、應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類科目.

應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán).

2、預(yù)收賬款是負(fù)債類科目.

預(yù)收賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定,向購貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng).企業(yè)在發(fā)貨前預(yù)收的貨款,應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債.

3、銷售的時(shí)候先收錢后付貨的是預(yù)收賬款,先付貨后收錢的是應(yīng)收賬款.應(yīng)收賬款主要用于賒銷,銷售的時(shí)候借記"應(yīng)收賬款"貸記"主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交增值稅",收款的時(shí)候,借記"銀行存款",貸記"應(yīng)收賬款",如果已售出商品還沒收到錢,計(jì)入應(yīng)收賬款的借方.

雖然應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的性質(zhì)不一樣,但是他們核算的都是銷售業(yè)務(wù),而且收錢時(shí)都是貸記"應(yīng)收和預(yù)收",發(fā)貨時(shí)都是借記"預(yù)收和應(yīng)收"所以借貸方核算的內(nèi)容是一致的.

4.應(yīng)收賬款核算符合銷售商品,提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件的所產(chǎn)生的債權(quán),對(duì)債權(quán)人來說是一項(xiàng)資產(chǎn).

5.預(yù)收賬款核算企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù)根據(jù)合同協(xié)議約定預(yù)先收取的定金或預(yù)付款,對(duì)收款的企業(yè)來說,是一項(xiàng)負(fù)債.(也就是說在符合銷售商品,提供勞務(wù)收入收入確認(rèn)條件前收取的款項(xiàng)).

關(guān)于預(yù)收租金如何交增值稅所得稅的問題,其實(shí)很簡單,在當(dāng)天就需要確認(rèn)納稅義務(wù),在會(huì)計(jì)上,也需要分期進(jìn)行確認(rèn)收入.文章中還對(duì)預(yù)收賬款的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行了闡述,希望本文的內(nèi)容會(huì)對(duì)大家有所幫助.會(huì)計(jì)學(xué)堂整理解答.