彌補(bǔ)虧損五年怎么計(jì)算

根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定: 條例(中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例)第十一條規(guī)定的彌補(bǔ)虧損期限,是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損,準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ),1年彌補(bǔ)不足的, 可以逐年連續(xù)彌補(bǔ).

彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年,5年內(nèi)不論是盈利或虧損,都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算.當(dāng)納稅年度內(nèi)企業(yè)取得的收入可以彌補(bǔ)前五年的虧損總額,無(wú)論前五年是否全部發(fā)生虧損,本年度的收入只能彌補(bǔ)此前五年內(nèi)發(fā)生的虧損額.

虧損彌補(bǔ)原則是:先虧先補(bǔ),從虧損次年連續(xù)計(jì)算補(bǔ)虧年度,最長(zhǎng)補(bǔ)虧年度不超過(guò)5年,超過(guò)5年仍未彌補(bǔ)完的稅前不再予以彌補(bǔ).

就是說(shuō)企業(yè)今年的盈利可以在交稅前用來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損,而可彌補(bǔ)的年限是5年,即今年的盈利最多用來(lái)彌補(bǔ)5年前企業(yè)的虧損,而6年前及更早的虧損不能彌補(bǔ).在彌補(bǔ)以前年度虧損后,若還有結(jié)余則就剩下結(jié)余部分計(jì)稅上交.

企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式主要有哪些?

1、企業(yè)發(fā)生虧損,可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ).

2、企業(yè)發(fā)生的虧損,5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).這種方式不確認(rèn)遞延所得稅.稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額.

3、企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用盈余公積彌補(bǔ).借記"盈余公積" 科目,貸記"利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧" 科目.

彌補(bǔ)虧損相關(guān)法規(guī)?

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年.

從2004年7月1日后,已取消虧損確認(rèn)和彌補(bǔ)的審批手續(xù),納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)當(dāng)年有虧損或彌補(bǔ)虧損的,需報(bào)送下列資料到主管地稅局備案:

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》;

2、《企業(yè)年度虧損或稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》;

3、屬于彌補(bǔ)虧損的另報(bào)送《彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳》復(fù)印件.

具體辦理指引,可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系了解.

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