出口進項稅額轉(zhuǎn)出怎么算

商品出口退稅,一般有進項稅率和退稅率之分,如果進行稅率和退稅率相同,是不用做進項稅額轉(zhuǎn)出的,如果進項稅率和退稅率有差,就要做進項稅額轉(zhuǎn)出,計入成本.

根據(jù)國際貿(mào)易理論產(chǎn)生的出口退稅政策,要求出口國把出口商品在國內(nèi)負擔的稅款全額退還,但在我國現(xiàn)在還沒有全部實現(xiàn),有兩個主要原因:

一是我國稅制本身的問題,

二是國家調(diào)控對外貿(mào)易的需要.

所以,退稅率為9%說明你們的出口貨物對應的進項不能全部退回.

對于國家不退給企業(yè)的那部分稅款,也就是征退稅率之差,因為生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外銷的進項無法分開核算,為防止在計算應退稅額時多退給企業(yè),所以要預先把征退稅率之差從進項中轉(zhuǎn)出,這樣,不論企業(yè)的出口退稅額和期末留抵稅額大小關系如何,征退稅率之差是不會退給企業(yè)的,也就是保證國家不會把超過退稅率的部分退給企業(yè).

出口退稅稅額是不是要同時做進項稅轉(zhuǎn)出?

是的,出口退稅稅額,是要同時做進項稅轉(zhuǎn)出.

出口有退稅的產(chǎn)品,是免征增值稅的,也就是不產(chǎn)生銷項稅的,既然沒有銷項,那么進項就不可能允許抵扣,不然國家就吃虧了,這是第一個前提.進項不能抵扣,企業(yè)的成本就會上升,為了鼓勵企業(yè)出口,就要給企業(yè)退還這部分進項,至少保證企業(yè)在稅金方面也不吃虧,這樣才能起到鼓勵出口的作用,這是第二個前提.為了體現(xiàn)國家對不同的產(chǎn)品出口的不同態(tài)度,退稅被人為的劃分為多個等級,越是鼓勵出口的,退稅率越高,反之則越低,而征退稅差額,即不能退稅也不能抵扣的部分,就要企業(yè)轉(zhuǎn)為成本,你們的進項稅轉(zhuǎn)出就是這種情況,其實質(zhì)就是花錢買成本.

進項稅額轉(zhuǎn)出怎樣計算

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關科目,不予以抵扣.

1 含稅支付額還原法:其計算公式:應轉(zhuǎn)出的進項稅額=應轉(zhuǎn)出進項稅的貨物成本÷(1-進項稅額扣除率)×進項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物,即購入時未取得增值稅專用發(fā)票,但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物,如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品;從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資,以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運費等.

2 含稅收入還原法:其計算公式為:應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉(zhuǎn)出的計算.

3 移用成本比例法:應轉(zhuǎn)出的進項稅額=某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4 收入比例法:其計算公式為:不得抵扣的進項稅額=本期全部進項稅額×免稅或非應稅項目的銷售額÷全部銷售額.

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