施工企業(yè)工程異地預交稅率多少 交什么稅

按照增值稅暫行條例規(guī)定,施工企業(yè)收到預付工程款(合同收入)即產(chǎn)生納稅義務應開具發(fā)票確認銷項收入,按收到的工程款在施工地預交2%的增值稅及附加稅,剩余部分在機構所在地申報繳納.問題談到的忘記申報,應及時補辦申報手續(xù)并注明原因.

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%.

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅.

企業(yè)在什么情況下需要預交增值稅?

施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預繳增值稅:

第一種情況:收到預收款時

《財政部 國稅總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅【2017】58號文)中第三條規(guī)定:納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅.

這里很多人容易混淆的地方有兩點:

1、什么是預收款?

文件中的預收款是指在施工之前業(yè)主或者發(fā)包方向施工企業(yè)預付的第一筆備料款,并非施工企業(yè)按照工程進度確認收入前賬務上做預收賬款處理的預收賬款.也就是說同一個項目有且僅有一筆預收款,那就是開始施工前的第一筆預收款.

2、施工企業(yè)在收到預收款時是否納稅義務已發(fā)生?

財稅【2016】36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定:"納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天".但是時隔不久,財稅【2017】58號文《財政部 國稅總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》就對此條規(guī)定作了修改,將上述條款修改為:"納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天".去掉了"建筑服務",也就是說自2017年7月1日起,建筑企業(yè)收到業(yè)主或者發(fā)包方的預收款時,沒有發(fā)生增值稅納稅義務,不用向業(yè)主或者發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,但是仍需要按照預征率,預繳增值稅,申報時需要填寫預交稅款表.

第二種情況:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務時

國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅.

即異地提供建筑服務的納稅人需要預交增值稅,但同時國稅公告【2017】年11號《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》中規(guī)定:納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā)).

也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,無需預繳增值稅.

企業(yè)如何預交增值稅?

因一般納稅人和小規(guī)模納稅人計稅方法有所不同,下面我們分別就一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何預交增值稅進行分析.

一般納稅人

1、繳納辦法

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,適用一般計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款.

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的預征率計算應預繳稅款.

那么一般納稅人什么情況下適用簡易計稅方法?財稅〔2016〕36號文中也做了說明.即《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2016年4月30日之前的建筑工程項目屬于建筑工程老項目,可選擇簡易計稅方法.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,也屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目.

計算公式

適用一般計稅方法的:應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

適用簡易計稅方法的:應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

小規(guī)模納稅人

1、繳納辦法

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按照3%的預征率計算應預繳稅款.

2、計算公式

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

這里不難發(fā)現(xiàn):小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務和一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務適用簡易計稅方法下預繳稅款的預交方法及計算公式是相同的.

施工企業(yè)在預繳稅款的過程中需要注意以下幾點:

1、由于增值稅是價外稅,取得的含稅的價款和價外費用在預繳稅款計算時需要將含稅價格換算成不含稅價格.

2、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的,可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除.這樣就保證了納稅人不會因為收入和支出取得時間不均衡造成多繳稅款.

3、納稅人如果同時為多個跨縣(市、區(qū))的建筑項目提供建筑服務,需要按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別繳納.這樣就保證了所有預繳稅款與建筑工程項目一一對應和匹配,減少對建筑服務發(fā)生地收入實現(xiàn)的交叉影響.

4、納稅人按照文件規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款,應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證,否則不得扣除.

施工企業(yè)工程異地預交稅率多少,交什么稅的問題就講解完畢,會計學堂小編最后重申一下,異地提供建筑安裝、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)服務,都需要在項目(或不動產(chǎn))所在地預繳稅款,回到機構所在地申報,申報時可扣除已在項目所在地預繳的稅款.