未確認(rèn)融資費(fèi)用和未實(shí)現(xiàn)融資收益的含義和區(qū)別

未實(shí)現(xiàn)融資收益是指未收到租金并未獲擔(dān)保的部分,因其是否能按期收回具有不確定性,因此按照穩(wěn)健性原則的要求對(duì)預(yù)期收益就不計(jì)或少計(jì),而且對(duì)于超過一個(gè)租金支付期未收到租金的應(yīng)停止確認(rèn)融資收入,其原已確認(rèn)的融資收入應(yīng)予以沖回,轉(zhuǎn)作表外核算,這樣處理有助于抵消管理人員和所有者的樂觀主義情緒,以利于投資者和債權(quán)人更有利地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn).但是,將能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的相關(guān)支出全部由當(dāng)期投資收益承擔(dān),有失配比性.在會(huì)計(jì)科目中屬于資產(chǎn)類.

未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶所反映的內(nèi)容,是融資租入資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))或長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用,換一個(gè)角度,我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)?也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息,因?yàn)槿谫Y租賃本身就包含了融資的目的.

未確認(rèn)融資費(fèi)用核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用,可按債權(quán)人和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

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未確認(rèn)融資費(fèi)用的主要賬務(wù)處理:

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn),在租賃期開始日,按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費(fèi)用),借記"在建工程"或"固定資產(chǎn)"科目,按最低租賃付款額,貸記"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目,按發(fā)生的初始直接費(fèi)用,貸記"銀行存款"等科目,按其差額,借記未確認(rèn)融資費(fèi)用.

采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用,借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"在建工程"等科目,貸記未確認(rèn)融資費(fèi)用.

購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值,借記"固定資產(chǎn)"、"在建工程"等科目,按應(yīng)支付的金額,貸記"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目,按其差額,借記未確認(rèn)融資費(fèi)用.

采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用,借記"在建工程"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"等科目,貸記未確認(rèn)融資費(fèi)用.

未確認(rèn)融資費(fèi)用期末借方余額反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值.

未實(shí)現(xiàn)融資收益核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益,可按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

未實(shí)現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理:

出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款,在租賃期開始日,應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和,借記"長(zhǎng)期應(yīng)收款"科目,按未擔(dān)保余值,借記"未擔(dān)保余值"科目,按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和),貸記"融資租賃資產(chǎn)"科目,按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目或貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目,按發(fā)生的初始直接費(fèi)用,貸記"銀行存款"等科目,按其差額,貸記未實(shí)現(xiàn)融資收益.

采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資收入,借記本科目,貸記"租賃收入"科目.

采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款,滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款,借記"長(zhǎng)期應(yīng)收款"科目,按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"等科目,按其差額,貸記未實(shí)現(xiàn)融資收益.涉及增值稅的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理.

采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入,借記本科目,貸記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目.

未實(shí)現(xiàn)融資收益期末貸方余額反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益.

在融資過程中,如果大家對(duì)一些相關(guān)的概念不是特別清楚,也可以咨詢專業(yè)的人士,這樣能夠避免一些誤區(qū).

未確認(rèn)融資費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表怎么填

原《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》在"會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)"部分將"未確認(rèn)融資費(fèi)用"作為資產(chǎn)類科目,但新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)--租賃》指南中規(guī)定,承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中,對(duì)"長(zhǎng)期應(yīng)付款"項(xiàng)目,根據(jù)"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目的期末余額,減去"未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目期末余額后的金額分長(zhǎng)期負(fù)債和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債填列.

未確認(rèn)融資費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表怎么填?簡(jiǎn)而言之,未確認(rèn)融資費(fèi)用,作為"長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款"的抵減項(xiàng).也就是說,"長(zhǎng)期應(yīng)付款"要減去未確認(rèn)融資費(fèi)用,以余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示.若對(duì)本文內(nèi)容有任何異議,請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂小編進(jìn)行交流討論.