如何代扣代繳資源稅？

國家稅務(wù)總局制定的《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》規(guī)定：收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人。這里，獨立礦山是指只有采礦或只有采礦和選礦、獨立核算、自負(fù)盈虧的單位，其生產(chǎn)的原礦和精礦主要用于對外銷售。聯(lián)合企業(yè)是指采礦、選礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)或采礦、冶煉（或加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，其采礦單位，一般是該企業(yè)的二級或二級以下核算單位。

為了正確掌握收購的礦產(chǎn)品是否繳納了資源稅，《資源稅代扣代繳管理辦法》規(guī)定：“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其產(chǎn)品時不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。也就是說，只要礦產(chǎn)品的出售方，不能向收購方提供“資源稅管理證明”的，收購方就有法定義務(wù)代扣代繳資源稅。

《資源稅代扣代繳管理辦法》規(guī)定：“資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報的有效憑證?！百Y源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具。

資源稅管理甲種證明適用于生產(chǎn)規(guī)模較大、財務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。

資源稅管理乙種證明適用于個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人，是根據(jù)銷售數(shù)量多次開具一次使用有效的證明。

為防止偽造“資源稅管理證明”，《資源稅代扣代繳管理辦法》規(guī)定：“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務(wù)登記證副本一同使用。

在實際操作中，納稅人銷售其礦產(chǎn)品時，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請開具“資源稅管理證明”作為免予扣繳資源稅款的依據(jù)。購貨方（即扣繳義務(wù)人）在收購礦產(chǎn)品時，應(yīng)主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣資源稅。

凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅。

獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

如何代扣代繳資源稅

問：我公司是冶金加工鋼鐵企業(yè)，所有原煤燃料從中間公司或從直接從事礦產(chǎn)資源開采的公司購買，現(xiàn)詢問代扣代繳資源稅的如下問題：

1、已稅資源稅產(chǎn)品，我公司應(yīng)要求賣方企業(yè)提供哪些證明資料？

2、從中間公司購買，中間公司已代扣代繳，我公司是否屬于代扣代繳義務(wù)人？

3、中間公司已代扣代繳，我公司是否還需要中間公司提供完稅手續(xù)？

答：根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人。收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

你企業(yè)購買的已稅礦產(chǎn)品，銷售方應(yīng)提供完稅證明。如中間公司已代扣代繳稅款，你公司也應(yīng)要求中間公司提供完稅證明。如沒有完稅證明，你公司就應(yīng)繳納所購礦產(chǎn)品的資源稅。

如何代扣代繳資源稅？上文確定了哪個是資源稅的扣繳義務(wù)人，其地點為未稅礦產(chǎn)品的收購地，關(guān)于資源稅如何代扣代繳還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑，我們學(xué)堂有十年工作經(jīng)驗的老師幫助您答疑！