取得增值稅電腦發(fā)票后是否能夠抵扣？

問：我公司購貨后，已產(chǎn)生銷售并已計提銷項稅，同時也已取得對方提供的電腦增值稅進項發(fā)票，但由于暫未付對方貨款，此發(fā)票能否進行抵扣？

答：國稅發(fā)［1995］015號文件規(guī)定：“商業(yè)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。”國稅發(fā)［1995］192號文件規(guī)定：“商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購進貨物，凡是發(fā)生銷貨方先全額開具發(fā)票，購貨方再按合同約定的時間分期支付款項的情況，其進項稅額的抵扣時間應(yīng)在所有款項支付完畢后，才能夠申報抵扣該貨物的進項稅額。”因此，你公司在上述情況下，不能抵扣進項稅額。從2003年3月1日起，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅發(fā)票執(zhí)行國稅發(fā)［2003］17號文件，上述規(guī)定停止執(zhí)行。

增值稅專用發(fā)票抵扣相關(guān)規(guī)定

一、取得增值稅專用發(fā)票后怎樣抵扣?

增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)取得的屬于增值稅扣稅范圍的增值稅專用發(fā)票，需認證相符或在增值稅查詢平臺進行勾選確認后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

提示：認證結(jié)果“不符”或無法認證的不能抵扣進項。

二、取得增值稅專用發(fā)票多長時間內(nèi)進行認證或勾選?

屬于增值稅扣稅范圍的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)進行認證或勾選。未在規(guī)定期限內(nèi)認證或勾選，不得作為有效的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

提示：超過180天無法進行認證或勾選。

三、認證相符或勾選確認后，什么時候抵扣進項?

認證相符或進行勾選確認的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)在認證相符或勾選確認的次月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

例：某增值稅一般納稅人2018年6月取得一份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額100元，稅額6元，并于當月在增值稅發(fā)票查詢平臺對該發(fā)票進行了勾選確認。該納稅人應(yīng)于7月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額6元，如7月未申報抵扣，則以后月份不得抵扣。

四、丟失已認證相符或已勾選確認的增值稅專用發(fā)票該如何處理?

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符或已勾選確認的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下簡稱《證明單》)，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符或已勾選確認的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

五、丟失未認證或未勾選的增值稅專用發(fā)票該如何處理?

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證或未勾選的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證或直接在增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選，認證相符的或勾選確認后憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證或未勾選，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證或直接在增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

取得增值稅電腦發(fā)票后是否能夠抵扣？上文介紹了要在購買貨物之后才能申報抵扣進項稅，具體的上面有一個案例分析工大家參考，還有疑問的朋友可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！