籌辦期間形成的虧損可以彌補嗎

一是企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損.由于企業(yè)在籌辦期沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營,無從計算損益,因此籌辦期不計算虧損,也無需進行匯算清繳,而籌辦費的有效虧損彌補期限也被推遲.例如,某企業(yè)2010年為籌辦期,發(fā)生籌辦費80萬元,2011開始生產(chǎn)經(jīng)營,由于2010年不計算虧損,按規(guī)定籌辦費在2011年一次性扣除或是作為長期待攤費用分期扣除,有效彌補期就推遲了1年甚至幾年.

二是籌辦期"虧損"包括業(yè)務(wù)招待費.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第五條規(guī)定,盡管企業(yè)在籌辦期未取得經(jīng)營收入,業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額的60%扣除,而廣告和業(yè)務(wù)宣傳費可按實際發(fā)生額遞延到實際生產(chǎn)經(jīng)營年度稅前扣除.例如,某企業(yè)開辦費是50萬元,其中業(yè)務(wù)招待費為4萬元,廣告和業(yè)務(wù)宣傳費5萬元,那么有48.4萬元(50-4+4×60%)能作為籌辦期"虧損"遞延到以后年度扣除.

清算期間是否可以彌補虧損

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定,企業(yè)清算中應(yīng)依法彌補虧損,確定清算所得,企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得.企業(yè)計算清算所得時彌補的以前年度虧損,包括清算當(dāng)年正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損額,并且彌補的年限應(yīng)從當(dāng)年算起,向前推算4年,允許彌補虧損的年限共計5年.

例如,某企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善,于2011年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營,要辦理注銷登記.企業(yè)在注銷前辦理了2011年的企業(yè)所得稅匯算清繳,調(diào)整后所得額為-200萬元,至此,企業(yè)2006年的虧損還有100萬元沒有彌補.清算期彌補虧損前計算的清算所得為300萬元.

稅務(wù)處理:如果清算期間的應(yīng)納稅所得額計算為"300-200-100=0"就錯了,因為清算期間是一個獨立的納稅年度,2006年的100萬元虧損,只能結(jié)轉(zhuǎn)到2011年的匯算清繳中彌補,而不能結(jié)轉(zhuǎn)到清算期間彌補.因此,清算期間的應(yīng)納稅所得額為300-200=100(萬元).

籌辦期間形成的虧損可以彌補嗎?上述內(nèi)容小編已經(jīng)闡述了,籌辦期間形成的虧損是可以彌補,但是具體的彌補方法大家如果認真學(xué)習(xí)了的話,相信就知道了.如還有疑問,歡迎走進會計學(xué)堂.