籌建期撥付給承包商的工程款怎么進(jìn)行核算?

答:1.根據(jù)審核確定的工程價(jià)款結(jié)算賬單作為原始憑證:

借:在建工程--建筑工程

貸:應(yīng)付賬款

2. 支付工程款

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

其他應(yīng)付款--代交營(yíng)業(yè)稅及附加

3.交納稅款,并取得完稅證明

借:其他應(yīng)付款--代交營(yíng)業(yè)稅及附加

貸:銀行存款

4.施工單位應(yīng)按收取的工程款和完稅證明金額合計(jì)數(shù),給甲方開具建筑業(yè)發(fā)票

持續(xù)時(shí)間不到一年的跨年度工程如何確認(rèn)收入

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入.

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定了可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):

1)、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);

2)、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

綜合以上兩個(gè)規(guī)定中,第一條是一般規(guī)定.對(duì)所有提供勞務(wù)取得的收入都適用.第二條是特殊規(guī)定,即對(duì)持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的勞務(wù),可以分期確認(rèn)收入.

因此,如果工程款采用預(yù)付款方式,可以在收款時(shí)確認(rèn)收入;采用分期付款方式,按款項(xiàng)到達(dá)時(shí)確認(rèn)收入;按照第一條規(guī)定,采用完工進(jìn)度法確認(rèn)收入.

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