財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性怎么檢測

如何檢測財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,大家可以了解一下以下4個(gè)檢測財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性方法:

1、關(guān)聯(lián)交易剔除法

關(guān)聯(lián)交易剔除法是指將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額予以剔除,分析某一特定企業(yè)的盈利能力在多大程度上依賴于關(guān)聯(lián)企業(yè),以判斷這一企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實(shí)、利潤來源是否穩(wěn)定.如果企業(yè)的營業(yè)收入和利潤主要來源于關(guān)聯(lián)企業(yè),會(huì)計(jì)信息使用者就應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策,分析企業(yè)是否以不等價(jià)交換的方式與關(guān)聯(lián)交易發(fā)生交易進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾.

關(guān)聯(lián)交易剔除法的延伸運(yùn)用是,將上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表與其母公司編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析.如果母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤總額(應(yīng)剔除上市公司的利潤總額)大大低于上市公司的利潤總額,就可能意味母公司通過關(guān)聯(lián)交易將利潤"包裝注入"上市公司.

2、不良資產(chǎn)剔除法

這里所說的不良資產(chǎn),除包括待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用等虛擬資產(chǎn)項(xiàng)目外,還包括可能產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)項(xiàng)目,如高齡應(yīng)收賬款、存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失等.

不良資產(chǎn)剔除法的運(yùn)用,一是將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)比較,如果不良資產(chǎn)總額接近或超過凈資產(chǎn),既說明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力可能有問題,也可能表明企業(yè)在過去幾年因人為夸大利潤而形成"資產(chǎn)泡沫";一是將當(dāng)期不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度與當(dāng)期的利潤總額和利潤增中幅度比較,如果不良資產(chǎn)的增加額及增加幅度超過利潤總額的增加額及增加幅度,說明企業(yè)當(dāng)期的利潤表有"水份".

3、異常利潤剔除法

異常利潤剔除法是指將其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入從企業(yè)的利潤總額中剔除,以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)利潤來源的穩(wěn)定性.當(dāng)企業(yè)利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤時(shí),所產(chǎn)生的利潤主要通過這些科目體現(xiàn),此時(shí),運(yùn)用異常利潤剔除法識(shí)別會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾將特別有效.

4、現(xiàn)金流量分析法

現(xiàn)金流量分析法是指將經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金凈流量分別與主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤進(jìn)行比較分析,以判斷企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤的質(zhì)量.一般而言,沒有相應(yīng)現(xiàn)金凈流量的利潤,其質(zhì)量是不可靠的.

如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤,將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn),表明企業(yè)可能存在著粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的現(xiàn)象.

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表(或股東權(quán)益變動(dòng)表)和財(cái)務(wù)報(bào)表附注.最主要的三張報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是必不可少的.

1、 資產(chǎn)負(fù)債表(Balance Sheet)

它反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及資本的期未狀況.長期償債能力,短期償債能力和利潤分配能力等.

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、正表和補(bǔ)充資料三個(gè)部分構(gòu)成.

2、 利潤表(或稱損益表)

通過提供利潤表,可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用、利潤(或虧損)的數(shù)額、構(gòu)成情況,幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果,分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢(shì),從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù).

3、 現(xiàn)金流量表

它反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來龍去脈,當(dāng)中分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)三部份.

主要的內(nèi)容和結(jié)構(gòu):

(1)現(xiàn)金流量表正表

現(xiàn)金流量表正表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu),分類反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額.在有外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣的企業(yè),正表中還應(yīng)單設(shè)"匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響"項(xiàng)目.

(2)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容:(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量;(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況.

4、 所有者權(quán)益變動(dòng)表

它反映本期企業(yè)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)總量的增減變動(dòng)情況還包括結(jié)構(gòu)變動(dòng)的情況,特別是要反映直接記入所有者權(quán)益的利得和損失.

5、 財(cái)務(wù)報(bào)表附注

一般包括如下項(xiàng)目:

(1)企業(yè)的基本情況;

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ);

(3)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明;

(4)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);

(5)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明;

(6)重要報(bào)表項(xiàng)目的說明;

(7)其他需要說明的重要事項(xiàng),如或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等.

在財(cái)務(wù)報(bào)表中,如果附有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告,它可信性將會(huì)更高.所以在周年股東大會(huì)上,財(cái)務(wù)報(bào)表一般要附有審計(jì)報(bào)告.

在上市公司中的公司年報(bào),按上市規(guī)則,除了財(cái)務(wù)報(bào),還有公司主席業(yè)務(wù)報(bào)告、企業(yè)管治報(bào)告等多份非會(huì)計(jì)文件.

財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性怎么檢測,上文已經(jīng)為大家分析清楚了.一般來說,可以通過關(guān)聯(lián)交易剔除法、不良資產(chǎn)剔除法、異常利潤剔除法、現(xiàn)金流量分析法等4種方法來進(jìn)行檢測,您掌握了嗎?