采購(gòu)原材料有部分白條所得稅怎么繳納?

意見(jiàn)一:對(duì)于白條列支的費(fèi)用,允許在所得稅前扣除.如果納稅人確實(shí)發(fā)生了"白條"所列示的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容,不存在虛假列支成本、費(fèi)用,增大虧損或減少利潤(rùn)的行為,只是由于某種主觀或客觀原因,沒(méi)有取得有效、合法的原始憑證,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定,僅對(duì)其"白條入賬"行為給予相應(yīng)的稅務(wù)處罰,而不按偷稅處理.

政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

意見(jiàn)二:對(duì)于白條列支的費(fèi)用,不得在所得稅前扣除.將違規(guī)金額全部調(diào)增應(yīng)納稅所得額,除對(duì)調(diào)整后盈利的企業(yè)責(zé)令其補(bǔ)繳相應(yīng)的所得稅稅款外,還將依照《征管法》六十三條第一款規(guī)定進(jìn)行罰款處罰,對(duì)調(diào)整后仍舊虧損的企業(yè),適用《征管法》六十四條第一款規(guī)定.

政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收.《企業(yè)所得稅法》第8條釋義:……真實(shí)、合法和合理是納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則.

無(wú)論真實(shí)扣除派的理論觀點(diǎn)多么正確,所得稅法設(shè)計(jì)的多么合理,都無(wú)法回避一個(gè)現(xiàn)實(shí):在當(dāng)下的中國(guó),離開(kāi)發(fā)票的所得稅將變得混亂不堪.所得稅法關(guān)于稅前扣除的規(guī)定很合理,也很客觀,但是不實(shí)用.其主流觀點(diǎn)所提倡的只要能提供實(shí)際發(fā)生的憑據(jù),比如支票存根、合同等,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,就應(yīng)該在稅前得以扣除.我們完全可以想象,如果付款方不必須索取發(fā)票,那么銷(xiāo)售方必然想方設(shè)法隱瞞收入、延遲收入、國(guó)家稅收體系將面臨解體的危險(xiǎn).

7月1日起,企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目可以用白條的情形:

2018年7月1日起,企業(yè)所得稅對(duì)其扣除項(xiàng)目允許有限度的使用白條作為其扣除的合法憑證.為正確應(yīng)用該政策,就此業(yè)務(wù)專題解析如下:

其一,境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出必須以發(fā)票作為稅前扣除憑證.注意沒(méi)有例外規(guī)定.

其二,境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人時(shí),其支出可以對(duì)方開(kāi)具的收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息.注意關(guān)鍵詞"境內(nèi)"和"可以",當(dāng)然還有一個(gè)前提是"未辦理稅務(wù)登記".

其三,小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn).具體如下:(一)按期納稅的,為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數(shù)).(二)按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數(shù)).稅法中個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人兩種情況.其中個(gè)體工商戶起征點(diǎn)適用前述按期納稅的起征點(diǎn)規(guī)定,其他個(gè)人適用前述按次納稅的起征點(diǎn)規(guī)定.但個(gè)體工商戶需要辦理稅務(wù)登記,言外之意前述發(fā)生額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的個(gè)人是指"其他個(gè)人".

其四,境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,對(duì)方為無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位時(shí),其支出可以對(duì)方開(kāi)具的收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息..

其五,企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出,以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證.這里注意關(guān)鍵詞"境外".

"采購(gòu)原材料有部分白條所得稅怎么繳納?"就說(shuō)到這里,這些都是比較常見(jiàn)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)了,大家要掌握,如果有其他疑問(wèn),會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師幫您斟酌行事!