老項(xiàng)目收到增值稅專用發(fā)票如何申報(bào)稅?

答:

根據(jù)[2016]36號(hào)文件附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第(一)項(xiàng)的規(guī)定,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).

基于此稅收政策規(guī)定,選擇簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目本來應(yīng)索取增值稅普通發(fā)票,而索取了增值稅專用發(fā)票,應(yīng)如何處理?必須按照以下兩種方法處理~

1、符合"作廢"條件的則按"作廢"處理

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]156號(hào))第二十條 同時(shí)具有下列情形的,為增值稅專用發(fā)票作廢條件:

(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

(2)銷售方未抄稅并且未記賬;

(3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符".

如果選擇簡易計(jì)稅的老項(xiàng)目或新項(xiàng)目的施工企業(yè)收到該增值稅專用發(fā)票的日期沒有超過該增值稅專用發(fā)票上注明開票日期的當(dāng)月,可以通過"作廢"處理.即建筑施工企業(yè)將收到的增值稅專用發(fā)票退回供應(yīng)商,供應(yīng)商在其開票系統(tǒng)中進(jìn)行"作廢"處理,然后重新向施工企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票.施工企業(yè)不進(jìn)行賬務(wù)處理.

2、不符合增值稅專用發(fā)票"作廢"條件的,則先認(rèn)證先抵扣,再轉(zhuǎn)出處理

如果如果收到該增值稅專用發(fā)票的日期已經(jīng)超過了該增值稅專用發(fā)票上注明開票日期的當(dāng)月,則只能按照以下方法處理:先認(rèn)證先抵扣,再進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出. 施工企業(yè)必須進(jìn)行以下賬務(wù)處理:

(1)先認(rèn)證先抵扣,再進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理的法律依據(jù)

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件第二條第2款規(guī)定:采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理.一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

(2)先認(rèn)證先抵扣,再進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

第一,施工企業(yè)獲得的增值稅專用發(fā)票,沒有網(wǎng)上認(rèn)證時(shí),則被掛靠方的賬務(wù)如下:

借:工程施工--合同成本(材料費(fèi)用 )

應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

第二,經(jīng)過認(rèn)證后的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

第三,選擇簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目獲得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后,將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理,賬務(wù)處理如下:

借:工程施工--合同成本(材料費(fèi)用 )

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

個(gè)人怎么去開發(fā)票?

答:

個(gè)人不能自己開發(fā)票,可以找稅務(wù)廳代開.

具體方法如下:

一、到主管國稅局辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫《代開發(fā)票申請(qǐng)表》一份

二、納稅人應(yīng)提供資料:

1.需出示的資料

申請(qǐng)代開發(fā)票人的合法身份證件

2.需報(bào)送的資料

付款方對(duì)所購物品品名、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明,或購銷合同.

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的,當(dāng)場辦結(jié).

按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定,從2009年1月1日起,個(gè)人代開發(fā)票適用小規(guī)模稅收征收管理,其征稅率為3%,而不是4%.

稅務(wù)機(jī)關(guān)一般實(shí)行"一窗式"服務(wù),即:先交稅后開發(fā)票,一個(gè)征收窗口完成稅款征收和代開發(fā)票事項(xiàng).

稅務(wù)代開的普通增值稅發(fā)票不能抵扣增值稅.

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