在產(chǎn)品用于出租要視同銷售繳納增值稅嗎?

答：企業(yè)將處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品用于短期的經(jīng)營性出租，租期結(jié)束，繼續(xù)對該在產(chǎn)品進行生產(chǎn)、加工，制造成產(chǎn)成品后對外銷售。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目，應視同銷售貨物繳納增值稅。那么，企業(yè)這種將在產(chǎn)品用于短期出租的行為是否屬于稅法中規(guī)定的將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應稅項目視同銷售?因為，如果在出租環(huán)節(jié)將在產(chǎn)品視同增值稅銷售，會造成在產(chǎn)品租期結(jié)束收回后被繼續(xù)加工成產(chǎn)成品對外銷售時又形成增值稅銷售，導致企業(yè)重復納稅。

營改增后，在產(chǎn)品的出租不存在非增值稅應稅項目一說，但是在產(chǎn)品對外租賃業(yè)務，沒有突破增值稅鏈條的完整，不應視同銷售繳納增值稅。但是，企業(yè)在產(chǎn)品的租賃業(yè)務是增值稅服務業(yè)稅目征稅范圍，應就對外租賃業(yè)務取得的收入繳納增值稅。

企業(yè)發(fā)生視同銷售時如何賬務處理呢?

視同銷售的賬務處理有：

1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認收入：

借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機器、設備)

貸：庫存商品(成本)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

3、將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：

借：應付股利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

4、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個人消費：

借：應付職工薪酬

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

5、《企業(yè)會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷售相同”，視同銷售并計算應交增值稅：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品(成本)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

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