以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做??

核算科目:其他債權(quán)投資

1.企業(yè)取得金融資產(chǎn)

借:其他債權(quán)投資--成本(面值)

--利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸:銀行存款等

注:若購(gòu)買的債券為到期一次還本付息債券,則購(gòu)買價(jià)款中包含的利息,記入"其他債

權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息"科目.

2.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

其他債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

貸:投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利

息收入)

其他債權(quán)投資--利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

3.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng)

①公允價(jià)值上升 借:其他債權(quán)投資--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:其他綜合收益

②公允價(jià)值下降

借:其他綜合收益

貸:其他債權(quán)投資--公允價(jià)值變動(dòng)

4.出售其他債權(quán)投資 借:銀行存款等

貸:其他債權(quán)投資(賬面價(jià)值)

投資收益(差額,也可能在借方)

同時(shí):

借:其他綜合收益

貸:投資收益

或相反分錄.

指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)

核算科目:其他權(quán)益工具投資

1.企業(yè)取得金融資產(chǎn)

借:其他權(quán)益工具投資--成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

2.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng)

①公允價(jià)值上升

借:其他權(quán)益工具投資--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:其他綜合收益

②公允價(jià)值下降

借:其他綜合收益

貸:其他權(quán)益工具投資--公允價(jià)值變動(dòng)

3.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

4.出售其他權(quán)益工具投資

借:銀行存款等

貸:其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值)

盈余公積(差額,或借方)

利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)(差額,或借方)

同時(shí): 借:其他綜合收益

貸:盈余公積

利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

或相反分錄.

以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?看完了上述文章中會(huì)計(jì)學(xué)堂的具體介紹后,相信各位已經(jīng)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容有了一個(gè)最基礎(chǔ)的了解,如果還希望學(xué)習(xí)更多專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí),不妨來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂訂閱精品課程,我們有優(yōu)秀的導(dǎo)師幫助每一位學(xué)員快速提升專業(yè)技能.