注銷企業(yè)未分配利潤(rùn)合理避稅攻略及會(huì)計(jì)處理

答：歷年留存的稅后利潤(rùn)，實(shí)質(zhì)上是未予分配的股東權(quán)益。在公司注銷，股東分配取得公司剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)，即意味著上述利潤(rùn)向股東的分配，因此，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。對(duì)此，《關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（穗地稅發(fā)［2004］64號(hào)）第十五條“關(guān)于個(gè)人投資者興辦的有限責(zé)任公司稅后利潤(rùn)征稅問題”有明確規(guī)定，即：

公司注銷時(shí)，如果未分配利潤(rùn)還有余額，由于未分配利潤(rùn)部份屬企業(yè)稅后利潤(rùn)，不屬于個(gè)人所得，當(dāng)還得再分配給各股東時(shí)，應(yīng)該還有紅利所得，交納個(gè)人所得稅。

假如未計(jì)不含稅收入為12000元，銷項(xiàng)稅額為2040元，那么補(bǔ)記的分錄為：

借：應(yīng)收帳款/銀行存款等 14040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 20402、

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000

貸：庫存商品等 120003

會(huì)計(jì)學(xué)堂提醒您，在注銷前，如果沒做稅收清算，做好應(yīng)收賬款清理中，增加壞賬，但要做好壞賬證明材料，二是開費(fèi)用發(fā)票沖減；當(dāng)然，正常交稅最好。

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