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營改增后接待旅游行業(yè)增值稅如何入賬處理？
答：財(cái)稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
旅游所屬的生活服務(wù)業(yè)中，小規(guī)模納稅人由以往按營業(yè)額5%繳納營業(yè)稅，下調(diào)為按銷售收入3%繳稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;一般納稅人由原來的5%營業(yè)稅改為6%的增值稅。相關(guān)規(guī)定，年?duì)I業(yè)額在500萬元以下的企業(yè)為小規(guī)模納稅人，“營改增”
之后不采用層層抵扣的方式來繳稅，而是直接用營業(yè)額×稅率來計(jì)算稅額。
因此，對于營改增后接待旅游行業(yè)增值稅發(fā)的處理，可以這樣考慮：
1、銷售時：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
2、交納時：
借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸： 銀行存款
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