進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅后多交附加稅費(fèi)退稅后如何做賬？

答：首先，增值稅留抵稅額退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅額，而留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”中核算，期末不結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。

因此，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅后多交附加稅費(fèi)退稅后，其賬務(wù)處理如下：

1、計(jì)算出應(yīng)退稅額時(shí)：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)退期末留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)退期末留抵稅額

【相關(guān)知識(shí)】

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“ 第二十五條
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。”

多交附加稅費(fèi)退稅后的處理，兩步就可以完成。同時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)堂給您帶來的相關(guān)依據(jù)，希望您可以有所了解。