即征即退交稅一般項目留抵如何做賬務(wù)處理？

答：《北京市國稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知〉的通知》（京國稅發(fā)〔2009〕9號）規(guī)定，享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人（以下簡稱“享受即征即退優(yōu)惠的納稅人”），應(yīng)單獨核算享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的銷售額，其中增值稅一般納稅人應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)賬，以核算享受優(yōu)惠政策貨物的銷項稅額、進(jìn)項稅額、已繳稅金、未繳稅金等，相應(yīng)的即征即退產(chǎn)品業(yè)務(wù)在進(jìn)行納稅申報時應(yīng)在《增值稅納稅申報表》的“即征即退貨物及勞務(wù)”欄內(nèi)單獨填列。

增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

因此，對于即征即退交稅一般項目留抵，其賬務(wù)處理如下：

1、確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、繳納增值稅時

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、計提應(yīng)收的增值稅返還

借：其他應(yīng)收款

貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

4、收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

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