房地產(chǎn)企業(yè)簡易計稅結(jié)轉(zhuǎn)成本如何做分錄？

答：根據(jù)財稅〔2016〕36號
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，附件2（十）條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

因此，房地產(chǎn)企業(yè)簡易計稅結(jié)轉(zhuǎn)成本，其會計分錄做法如下：

1、確認收入實現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借： 預收賬款

貸： 主營業(yè)務(wù)收入（由于預收房款是價稅合計，結(jié)轉(zhuǎn)收入時必須用計算公式將銷售額與增值稅分離）

貸： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）｛根據(jù)全部銷售額按照11%稅率計算得出｝

（2）借： 主營業(yè)務(wù)成本

貸： 開發(fā)產(chǎn)品

2、結(jié)轉(zhuǎn)當期銷項稅大于進項稅時

（1）借： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸： 應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）計算稅金及其附征：

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

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