資產(chǎn)減值損失稅前扣除填寫方法指南及會計處理分析

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號），主表第7行——“資產(chǎn)減值損失”。

新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

【案例分析】

2017年5月20日企業(yè)將已提足折舊的1機床報廢，處置收入1萬元（假設(shè)不考慮增值稅和其他相關(guān)稅費），已按規(guī)定進(jìn)行會計處理。該項資產(chǎn)的購置價款100萬元（不含增值稅），預(yù)計使用10年，凈殘值率為3%，按直線法計提折舊。假設(shè)該機床在使用期內(nèi)未提減值準(zhǔn)備。

會計處理：

借：固定資產(chǎn)清理 30000

累計折舊 970000

貸：固定資產(chǎn) 1000000

借：銀行存款 10000

貸：固定資產(chǎn)清理 10000

借：營業(yè)外支出 20000

貸：固定資產(chǎn)清理 20000

填表過程：

1、資產(chǎn)損失帳載金額20000元填入第4行第1列

2、固處置收入1萬元填入第4行第2列

3、固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)3萬元（100X3%）填入第4行第4列

4、30000-10000=20000填入第4行第5列

資產(chǎn)減值損失稅前的扣除填寫，現(xiàn)在您應(yīng)該清楚了嗎？您可以在會計學(xué)堂里分享其會計處理的方法，歡迎您的積極探討。