固定資產折舊優(yōu)惠表填寫方法指南與注意事項

2018-07-17 10:29 來源：網(wǎng)友分享
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小編發(fā)現(xiàn)，不少財務人士對于《固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》的填寫，有一定的困難。對此，本篇文章將會給您具體的介紹固定資產折舊優(yōu)惠表的填寫方法，同時還有兩點注意事項以便您可以更好的操作。

固定資產折舊優(yōu)惠表填寫方法指南與注意事項

答：對于固定資產折舊優(yōu)惠表填寫方法，總的來說就是以下三點：

1、對于一整年內，“稅收折舊小于等于一般折舊”的，不再填報；

2、對于一整年內，“稅收折舊大于一般折舊”的，需要填報；

3、對于某一納稅年度內，先發(fā)生了“稅收折舊大于一般折舊”、此后又發(fā)生了“稅收折舊小于等于一般折舊”，則需要分析填列，并延續(xù)至年末。

比如，企業(yè)機器設備，原值10000元，不考慮殘值，會計折舊年限12年，年會計折舊833.33元，這是“賬載折舊”；稅法規(guī)定最低折舊年限10年，年“一般折舊”1000元；按稅法規(guī)定最低折舊年限的60%加速折舊，加速折舊年限6年，年“稅收折舊”1666.67元，這是企業(yè)“實際稅前扣除的加速折舊”。

固定資產折舊優(yōu)惠表填寫方法指南與注意事項

按照填表說明的意思，“享受加速折舊優(yōu)惠金額”=“稅收折舊”1666.67元—“一般折舊”1000元=666.67元。但這是不可思議的，因為假如沒有這個加速折舊優(yōu)惠政策，企業(yè)可以稅前扣除的折舊金額是833.33元，而不是1000元。

所以，企業(yè)實際“享受加速折舊優(yōu)惠金額”=“稅收折舊”1666.67元—“賬載折舊”833.33元=833.33元。

不過，也有以下兩點注意事項：

1、當某納稅申報期內，存在“轉回”情況時，這張《折舊優(yōu)惠表》的邏輯關系將不復存在，無論怎么填，都不能保證“稅收折舊”、“納稅調減金額”、“享受加速折舊優(yōu)惠金額”三者同時是真實的、是符合企業(yè)實際情況的。

2、由于“納稅調減金額”要參與預繳申報表主表的稅款計算，所以企業(yè)應首先保證該數(shù)據(jù)正確，至于“稅收折舊”和“享受加速折舊優(yōu)惠金額”就無法保證真實準確了。

固定資產折舊優(yōu)惠表的填寫，您現(xiàn)在清楚了沒？關于其注意事項，希望您也可以知道。會計學堂的課程正在火熱訂購中，您可以咨詢我們的在線客服詢問詳情。

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相關問題

  • 方老師您好。我是一名初學會計人員，請問：如果三季度填寫《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》，四季度繼續(xù)購建了固定資產，那么四季度《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》填寫有什么注意事項嗎？ 問

    A201020 固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表 行次 項 目 資產原值 本年累計折舊（扣除）金額 賬載折舊金額 按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額 享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額 納稅調減金額 享受加速折舊優(yōu)惠金額 1 2 3 4 5 6（4-3） 1 一、固定資產加速折舊（不含一次性扣除，2+3） 　 　 　 　 　 　 2 （一）重要行業(yè)固定資產加速折舊 3 （二）其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊 　 　 　 　 　 　 4 二、固定資產一次性扣除 　 　 　 　 　 　 5 合計（1+4） 　 　 　 　 　 　 A201020《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》填報說明 一、適用范圍及總體說明 （一）適用范圍 本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）附表，適用于按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等相關文件規(guī)定，享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報。 按照目前稅收規(guī)定，《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件規(guī)定的固定資產加速折舊優(yōu)惠政策月（季）度預繳納稅申報時不填報本表。 （二）總體說明 1.本表主要目的 （1）落實稅收優(yōu)惠政策。本年度內享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定的固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產的折舊金額進行單向納稅調整，以調減其應納稅所得額。 （2）實施減免稅核算。對本年度內享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定的固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。 2.填報原則 納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定固定資產優(yōu)惠政策的，應按以下原則填報： （1）自該固定資產開始計提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內，必須填報本表。 稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產，采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額；一般折舊是指該資產按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，即該資產在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額。 固定資產稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及納稅調整事項，但是涉及減免稅核算事項，在月（季）度預繳納稅申報時，需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表。 固定資產稅收折舊與會計折舊不一致的，當固定資產會計折舊金額大于稅收折舊金額時，在月（季）度預繳納稅申報時不進行納稅調增（相關事項在匯算清繳時一并調整），但需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表；當固定資產會計折舊金額小于稅收折舊金額時，在月（季）度預繳納稅申報時進行納稅調減，同時需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表。 （2）自固定資產開始計提折舊起，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內，不填報本表。 固定資產本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形的，在“稅收折舊小于等于一般折舊”折舊期內，仍需根據(jù)該固定資產“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表，直至本年最后一次月（季）度預繳納稅申報。 （3）本表第5列僅填報納稅調減金額，不得填報負數(shù)。 （4）以前年度開始享受加速折舊政策的，若該固定資產本年符合第（1）條原則，應繼續(xù)填報本表。 二、有關項目填報說明 （一）行次填報 1.第1行“一、固定資產加速折舊（不含一次性扣除）”：根據(jù)相關行次計算結果填報，本行＝第2+3行。 2.第2行“（一）重要行業(yè)固定資產加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)6個行業(yè)以及輕工、紡織、機械、汽車四大領域重點行業(yè)（以下簡稱“重要行業(yè)”）的納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規(guī)定對于新購進固定資產在稅收上采取加速折舊的，結合會計折舊情況，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時的納稅調減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等本年累計金額。 重要行業(yè)納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規(guī)定，享受一次性扣除政策的資產的有關情況，不在本行填報。 3.第3行“（二）其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊”：重要行業(yè)以外的其他納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規(guī)定，對于單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時相關固定資產的納稅調減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。 4.第4行“二、固定資產一次性扣除”：納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定對符合條件的固定資產進行一次性扣除的，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時相關固定資產的納稅調減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。 5.第5行“合計”：根據(jù)相關行次計算結果填報。本行＝第1+4行。 （二）列次填報 列次填報時間口徑：納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額；稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊大于一般折舊期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月（季）度預繳納稅申報。 1.第1列“資產原值” 填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，會計處理計提折舊的資產原值（或歷史成本）的金額。 2.第2列“賬載折舊金額” 填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，會計核算的本年資產折舊額。 3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額” 填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊額。 所有享受上述優(yōu)惠的資產都須計算填報一般折舊額，包括稅會處理不一致的資產。 4.第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額” 填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，按照稅收規(guī)定的加速折舊方法計算的本年資產折舊額。 5.第5列“納稅調減金額” 納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內，根據(jù)會計折舊金額與稅收加速折舊金額填報： 當會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時，該項資產的“納稅調減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。 當會計折舊金額大于稅收折舊金額時，該項資產“納稅調減金額”按0填報。 6.第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”：根據(jù)相關列次計算結果填報。本列＝第4-3列。 三、表內、表間關系 （一）表內關系 1.第1行＝第2+3行。 2.第5行＝第1+4行。 3.第6列＝第4-3列。 （二）表間關系 第5行第5列＝表A200000第7行。 答

  • 固定資產加速折舊優(yōu)惠表的填寫 問

    新增設的編號為A105081的《固定資產加速折舊、扣除明細表》，屬于2014版《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的15張（稅會差異）納稅調整表之一，同時又屬于稅收優(yōu)惠項目，填報納稅人符合《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）和《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規(guī)定，2014年及以后年度新增（含部分持有）固定資產縮短折舊年限或采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法加速折舊以及一次性稅前扣除（統(tǒng)稱加速折舊）方法的項目和金額。 　　其中，六大行業(yè)所屬企業(yè)本期采取縮短折舊年限或采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法加速折舊計算的折舊額歸集至《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（編號A105080）的相應固定資產類別“新增固定資產加速折舊額”一欄。 　　為統(tǒng)計加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，應按以下情況分別填報： 　　會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后；稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產不再填寫本表； 　　會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額”，按該類固定資產稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額，填報加速折舊的優(yōu)惠金額。 　　填寫此表的目的，是為了正確填報納稅人享受固定資產加速折舊稅收優(yōu)惠政策以及該項稅會差異調整的情況，也是稅務機關審核該項優(yōu)惠政策運用的準確性的必要資料。為了正確填報此表，納稅人還需注意以下事項： 　　1.企業(yè)應當準確定位本企業(yè)所歸屬的行業(yè)，具體來講，就是要對照國家統(tǒng)計局《國民經濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》及注釋，確定本企業(yè)屬于列舉的生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六大行業(yè)之一。 　　同時還應對全年的收入構成進行分析，其從事六大行業(yè)的業(yè)務收入大于企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額50%的，其2014年及以后購進的固定資產，允許選擇采用加速折舊；如果達不到此項條件，則不能享受相關加速折舊優(yōu)惠政策，當然也就無需填報此表。 　　2.企業(yè)固定資產采取加速折舊的，在年度中間預繳申報時，由于無法取得主營業(yè)務收入占收入總額的比重數(shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預估先行享受，且須同時報送《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》，該統(tǒng)計表將固定資產分為房屋、建筑物與機器設備和其他固定資產兩類，且無需填寫會計計提折舊的情況。納稅人應當注意《預繳情況統(tǒng)計表》與年度申報的本表之間的相關數(shù)據(jù)的銜接。 　　企業(yè)在生產經營過程中，收入占比可能發(fā)生變化，為了簡便可行，應以固定資產開始用于生產經營當年的數(shù)據(jù)為準；主管稅務機關將對享受了本項優(yōu)惠政策的企業(yè)加強后續(xù)管理，在固定資產開始用于生產經營并采用加速折舊的當年，對預繳申報時享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)，年終匯算清繳時必須對企業(yè)全年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的比例進行重點審核。作為納稅人在次年匯算清繳時就更應認真自查，如發(fā)現(xiàn)從事六大行業(yè)的業(yè)務收入沒有大于收入總額50%的，應停止享受相關優(yōu)惠政策，一并進行納稅調整。但需提示的是，從次年開始，即使收入比例發(fā)生變化低于50%，也不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。 　　3. 正確把握新購進固定資產的含義。是指企業(yè)2014年1月1日以后購買并且在此后投入使用的，全新的固定資產和他人已使用過的固定資產。其中：設備購置時間應以設備發(fā)票開具時間為準；采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準；自行建造的固定資產，其購置時間點原則上應以建造工程竣工決算的時間點為準。 　　用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）或《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）規(guī)定執(zhí)行。 　　4.納稅人要正確理解“‘持有’的‘單位價值不超過5000元’的固定資產”的條件，是指該項固定資產原值而不是已計提了部分折舊后的余值。企業(yè)在2014年1月1日前已購進的單位價值不超過5000元的固定資產，迄今尚未足額提取折舊的余額；此后新購進的單位價值不超過5000元的固定資產，均允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。有關該項已計入當期成本費用的金額，填入本表第13行對應的固定資產種類那一列。 　　5.納稅人的固定資產既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時又符合《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中相關加速折舊政策條件的，可由納稅人選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經選擇，不得改變。如果選擇享受國稅發(fā)〔2009〕81號和財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的優(yōu)惠的，就無需填報此表。 　　此外，按《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）規(guī)定進行的固定資產加速折舊，也不填報本表。 　　6.開展研發(fā)活動的企業(yè)在填報此表時需特別注意：企業(yè)只有已在會計上按照國家稅務總局2014年第64號公告規(guī)定對專門用于研發(fā)活動的儀器、設備進行加速折舊的會計處理，且符合研發(fā)費用加計扣除條件，才可以對已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除，享受雙重的優(yōu)惠。 　　但是對于小型微利企業(yè)研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備所發(fā)生的折舊、費用等金額，即使已在會計上作了加速折舊的會計處理，也不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。 　　后續(xù)管理注意事項：企業(yè)享受此項加速折舊優(yōu)惠不需要稅務機關審批，而是實行事后備案管理。在備案時納稅人只需提供《固定資產加速折舊、扣除明細表》等相應報表，至于發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務機關，留存企業(yè)備查即可。同時，為加強管理，企業(yè)應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況，以便以后年度填報《固定資產加速折舊、扣除明細表》時保持連貫性、保證準確性。 答

  • 固定資產稅法上做一次性扣除，享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額是填固定資產原值，還是填資產原值減殘值金領，固定資產加速折舊扣除優(yōu)惠明細表怎么填寫 問

    您好，您是一次性扣除的，是填原值，具體填寫，您可以看下齊紅老師匯算清繳報表填寫的具體課程 答

  • 加速固定資產折舊優(yōu)惠附表怎么填寫 問

    （一）行次填報 1.第1行“一、六大行業(yè)固定資產”：填報六大行業(yè)（包括生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)）納稅人，2014年1月1日后新購進的固定資產，按照財稅〔2014〕75號和國家稅務總局相關規(guī)定的加速折舊政策計算的各項固定資產的加速折舊額；以及與按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額的差額。本表根據(jù)固定資產類別填報相應數(shù)據(jù)列。 第2行至第7行，由六大行業(yè)中的企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)固定資產加速折舊情況進行填報。 2.第8行“其他行業(yè)”：由單位價值超過100萬元的研發(fā)儀器、設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)以外的其他企業(yè)填寫。 3.第9行“二、允許一次性扣除的固定資產”：填報2014年1月1日后新購進單位價值不超過100萬元的用于研發(fā)的儀器、設備和單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規(guī)定一次性在當期所得稅前扣除的金額。 小型微利企業(yè)研發(fā)與經營活動共用的儀器、設備一次性扣除，同時填寫本表第10行、第11行。 （二）列次填報 除第17列外，其他列次有關固定資產原值、折舊額，均按稅收規(guī)定填寫。 1.原值：填寫固定資產的計稅基礎。自行建造固定資產，按照會計實際入賬價值確定。 2.本期折舊（扣除）額：按稅法規(guī)定計算填寫當年度折舊（扣除）額。 3.累計折舊（扣除）額 答

  • 加速固定資產折舊優(yōu)惠附表怎么填寫 問

    二、有關項目填報說明 　?。ㄒ唬┬写翁顖? 　　根據(jù)固定資產類別填報相應數(shù)據(jù)列。 　　1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產”：生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)的納稅人，按照財稅〔2014〕75號文件規(guī)定，對于2014年1月1日后新購進固定資產在稅收上采取加速折舊的，結合會計折舊政策，分不同情況填報納稅調減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=2行+3行+4行+5行+6行+7行。 　　第2行至第7行，由企業(yè)根據(jù)固定資產加速折舊情況填報。 　　2.第8行“二、其他行業(yè)研發(fā)設備”：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報。填寫單位價值超過100萬元的研發(fā)儀器、設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預繳環(huán)節(jié)進行納稅調減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。 　　3.第9行“三、允許一次性扣除的固定資產”：填報2014年1月1日后新購進單位價值不超過100萬元的用于研發(fā)的儀器、設備和單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規(guī)定一次性在當期所得稅前扣除的金額。本行=10行+12行。 　　小型微利企業(yè)研發(fā)與經營活動共用的儀器、設備一次性扣除，同時填寫本表第10行、第11行。 　　單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規(guī)定一次性在當期稅前扣除的，填寫第12行。 　?。ǘ┝写翁顖?/span> 答