預(yù)提銷售返利的會計分錄

返利銷售的成因

為激勵經(jīng)銷商,很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策,目的是通過返利來調(diào)動其積極性.返利是指廠家根據(jù)一定的評判標(biāo)準,以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進行獎勵.

返利銷售的范圍

在現(xiàn)實生活中,返利銷售通常包括價外費用和平銷返利.

(一)價外費用

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定,價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他性質(zhì)的價外費用.但下列項目不包括在內(nèi):

1.向購貨方收取的銷項稅額.

2.受托加工應(yīng)征消費稅的貨物,而由受托方向委托方所代收代繳的消費稅.

3.代墊運費.

(二)平銷返利

平銷返利存在于生產(chǎn)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間、生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間,一般定義為銷售折扣或折讓.

1.平銷返利按以下規(guī)則進行界定:

(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金.

(2)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金.

2.平銷返利的公式:

當(dāng)期應(yīng)沖減進項額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

"當(dāng)期取得的返還資金"中,返還的金額實際是含稅價格.

預(yù)提銷售返利的會計分錄

據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的"進貨退出或索取折讓證明單"送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票.

(一)達到規(guī)定數(shù)量贈實物時

1.支付銷售返利方:銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅.

借:銷售費用

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整.

2.收到銷售返利方:收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅.需分兩種情況處理:

(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,其會計分錄為:

借:庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,其會計分錄為:

借:庫存商品

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(二)直接返還貨款支付銷售返利方時

1.支付銷售返利方:銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,根據(jù)取得的"進貨退出或索取折讓證明單"作為費用處理.

借:銷售費用

貸:銀行存款

2.收到銷售返利方:如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出.

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

預(yù)提銷售返利的會計分錄會計學(xué)堂小編已經(jīng)講述完了,財會朋友們?nèi)羯婕暗较嚓P(guān)的賬務(wù),一定要分清屬于哪一類情形,仔細檢查增值稅發(fā)票內(nèi)容,準確計算應(yīng)納稅額,做好費用的核算以及會計分錄的編制.還有疑問的話就直接在線提問吧.