如何確定企業(yè)所得稅的納稅地?

如何確定企業(yè)所得稅的納稅地?目前有一些企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),為工作便利將部分外派人員的工資統(tǒng)一由總部發(fā)放,并由總部統(tǒng)一辦理社會(huì)保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等事項(xiàng).

由于"非獨(dú)立核算"在實(shí)踐中有一定彈性,而且非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)匦枰U納流轉(zhuǎn)稅,預(yù)繳企業(yè)所得稅,其成本費(fèi)用列支情況也較為復(fù)雜,問(wèn)題所述的情況難以作出統(tǒng)一答復(fù).

為便于處理征納關(guān)系,方便稅務(wù)機(jī)關(guān)管理,建議企業(yè)規(guī)范工資發(fā)放方式,對(duì)外派人員盡量在其工作地點(diǎn)發(fā)放工資并列支工資費(fèi)用,盡量在工作地點(diǎn)扣繳稅款.否則,應(yīng)按照個(gè)人所得稅法第八條的規(guī)定,以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人,由其負(fù)責(zé)扣繳稅款,并在其機(jī)構(gòu)所在地向機(jī)構(gòu)所在地繳納個(gè)人所得稅.

如何確定企業(yè)所得稅征收方式？ 

企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次,時(shí)間為當(dāng)年的1至3月底,當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個(gè)月內(nèi)鑒定完畢. 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定,一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)不做變更,但對(duì)鑒定為查帳征收方式的納稅人,發(fā)現(xiàn)下列情形之一的,可隨時(shí)調(diào)整為定額或定率征收方式征收企業(yè)所得稅.

(一) 納稅人不據(jù)實(shí)申報(bào)納稅,不按規(guī)定提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料接受稅務(wù)檢的.

(二) 在稅務(wù)檢查中,發(fā)現(xiàn)有情節(jié)嚴(yán)重的違反稅法規(guī)定行為的.

對(duì)鑒定為定額或定率征收方式的企業(yè),如能積極改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,建立健全帳簿,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,正確計(jì)算盈虧,依法辦理納稅申報(bào),達(dá)到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,在次年鑒定時(shí),可予以升級(jí),鑒定為查帳征收方式征收企業(yè)所得稅.

一般情況下,從稅務(wù)成本的方面考慮,企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的凈利潤(rùn)率,如果高于所屬行業(yè)定率征收應(yīng)稅所得率,則實(shí)行定率較為有利,反之,則實(shí)行查賬征收較為有利.部分行業(yè)購(gòu)進(jìn)商品很難取得進(jìn)貨發(fā)票或取得發(fā)票的成本太高,建議考慮采用定率征收.如何確定征收方式,必須結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類(lèi)型、業(yè)務(wù)量的大小、客戶(hù)情況等綜合考慮.

納稅人具有下列情形之一的,應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅:

1 、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定動(dòng)作應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

2 、只能準(zhǔn)確核算收入總額,或收入部額能夠查實(shí),但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的;

3 、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出,或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí),但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的;

4 、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算,不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料,難以查實(shí)的;

5 、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定,但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;

6 、發(fā)生納稅義務(wù),未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的.

建立健全帳簿,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,正確計(jì)算盈虧,依法辦理納稅申報(bào),達(dá)到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,可申請(qǐng)企業(yè)所得稅查賬征收.

如何確定企業(yè)所得稅的納稅地?上文介紹了以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人,由其負(fù)責(zé)扣繳稅款,并在其機(jī)構(gòu)所在地向機(jī)構(gòu)所在地繳納個(gè)人所得稅.關(guān)于如何確定企業(yè)所得稅征收方式上文也有簡(jiǎn)單分析，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！