【問題】

個(gè)人出租房屋稅率是多少?

【答案】

其他個(gè)人(自然人)出租房屋分類

其他個(gè)人(自然人)出租房屋：按出租房屋性質(zhì)可分為出租住房和出租非住房。

(1)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金(含稅)/(1+5%)╳5%

(2)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金(含稅)/(1+5%)╳1.5%

其他個(gè)人(自然人)出租房屋申報(bào)及代開發(fā)票機(jī)關(guān)

其他個(gè)人出租房屋，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票和申報(bào)繳納增值稅。

其他個(gè)人(自然人)出租房屋需要繳納的稅費(fèi)

2016年5月1日全面營(yíng)改增后起，其他個(gè)人(自然人)出租房屋需要繳納的稅費(fèi)

1.其他個(gè)人(自然人)出租住房所涉及的稅種、稅率分別為：

(1)增值稅，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算;

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為7%(或5%、1%)

(3)教育費(fèi)附加：費(fèi)率3%;

(4)地方教育附加：費(fèi)率2%;

(5)房產(chǎn)稅：稅率4%;

(6)個(gè)人所得稅：稅率10%。

2.其他個(gè)人(自然人)出租非住房所涉及的稅種、稅率分別為：

(1)增值稅，稅率為5%。

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為7%(或5%、1%)

(3)教育費(fèi)附加：費(fèi)率3%;

(4)地方教育附加：費(fèi)率2%;

(5)房產(chǎn)稅：稅率12%;

(6)個(gè)人所得稅：稅率20%;

(7)印花稅：稅率0.1%。

3.個(gè)別地區(qū)采用綜合“征收率”征收。

3萬元免稅政策與代開發(fā)票規(guī)定

1.國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)文件第六條第四項(xiàng)規(guī)定，其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

也就是說，其他個(gè)人月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

2.月租金收入不超過3萬元的，即使享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，其他個(gè)人可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅普票發(fā)票，也不需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

3.月租金收入不超過3萬元，享受了小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，不能向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，只能向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票，除非放棄享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

4.月租金收入超過3萬元，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。其中其他個(gè)人(自然人)出租住房代開的專票的“稅率”欄為“***”，出租非住房代開的專票的“稅率”欄為“5%”。

5.一般納稅人取得其他個(gè)人(自然人)出租房屋(含住房和非住房)代開的專票，可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

個(gè)人出租房屋減免稅規(guī)定

1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第四條第二項(xiàng)規(guī)定，其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第四項(xiàng)規(guī)定，其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

3.根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

4.根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第二項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

5.根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第四項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))第一條的規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))第一條的規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。