無形資產(chǎn)攤銷和跨期費(fèi)用的問題

問：老師您好：以下問題請您幫忙解答。

　　問題一：我買了一個金蝶軟件6000元，按五年攤銷已經(jīng)攤了五個月共計500元，現(xiàn)攤余價值為5500元，后來我又買了一個站點(diǎn)3000元，那么我的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)該用以下哪種方法呢？一是：（5500+3000）/（12*5-5）=155元，二是：6000/12*5+3000/12*5=150元。

　　問題二：2007年發(fā)生的費(fèi)用我已經(jīng)在費(fèi)用中列支，但沒有收到票據(jù)，如果在所得稅匯算清繳期2008年月1-4月份我收到了票據(jù)，雖然票據(jù)是在這個期間開據(jù)的，但是項目欄中寫明是07年某期間的費(fèi)用，那么是不是可以算做是2007年的費(fèi)用在所得稅前扣除呢？如果是在08年4月之后才收到的，那么在做08年的所得稅匯算清繳時可不可以在稅前列支該費(fèi)用呢？問題三：請問老師出租土地應(yīng)交哪些稅呢？以上問題請老師給出詳細(xì)的依據(jù)。多謝。

　　答：您好！

　　1.我看了您的無形資產(chǎn)攤銷，為何將站點(diǎn)和軟件合在一起攤銷？他們的年限和用途一致嗎？我認(rèn)為可以采取分別攤銷，年限可以利用稅法規(guī)定的最短年限，以達(dá)到最大的稅收利益。假如您的年限統(tǒng)一為5年，我認(rèn)為您的第二種方式是對的。

財務(wù)軟件的攤銷，稅法可以在不短于2年內(nèi)攤銷。會計上，您的五年是根據(jù)會計制度規(guī)定的一個不短于年限規(guī)定確定的。但是執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，年限一般根據(jù)實(shí)際使用情況確定年限的。

　　參考：稅法上見《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）第一條第（六）項的相關(guān)規(guī)定，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。會計上您可以參考企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)（2006）財會[2006]3號。

　　2. 不可以的，因?yàn)榘l(fā)票沒有按時取得，再者，您2007年在賬務(wù)上作了費(fèi)用，但是對方在賬務(wù)上沒有作收入，這屬于違反規(guī)定開具和取得發(fā)票（《發(fā)票管理辦法》）。2007年確認(rèn)費(fèi)用，但是沒有合法票據(jù)，不能入賬報銷的，財務(wù)上只是計提核算。這主要是跨期確認(rèn)費(fèi)用了。

　　3.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的稅目稅率表明確租賃繳納5％的營業(yè)稅，根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》規(guī)定，要根據(jù)營業(yè)稅征收城建稅和教育附加上述回復(fù)僅供參考！

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