增值稅應納稅額計算公式

增值稅應納稅額的計算公式主要分為以下兩種情況：

1、一般計稅方法

一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

2、簡易計稅方法

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率） 

增值稅征稅范圍及對象？

1、增值稅一般范圍

增值稅的征稅范圍包括銷售(包括進口)貨物，提供加工及修理修配勞務。

2、增值稅特殊項目

貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);——貨物期貨交VAT，在實物交割環(huán)節(jié)納稅;

銀行銷售金銀的業(yè)務;

典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務;

寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務;

集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務。

增值稅特殊行為

視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

將貨物交由他人代銷

增值稅代他人銷售貨物

將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外)

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

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