支付外幣投資會計處理

按照新的會計準(zhǔn)則,外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目,企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,采用交易日即期匯率折算,不再采用合同約定匯率折算,外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額.

第一，你公司開了外幣賬戶，就要先創(chuàng)建一個外幣的銀行存款科目；

第二，購匯業(yè)務(wù)，例如：以人民幣購匯10萬美元，分錄：（假設(shè)匯率為6）

借：銀行存款—美元 　 　60（10×6）

財務(wù)費用　　　　　 　2

貸：銀行存款—人民幣 62

第三，支付給國外公司，分錄：

借：應(yīng)付賬款— 美元 　60（10×6）【賬面余額】

貸：銀行存款— 美元 　　　　60（10×6）

或者，直接做一筆分錄：

借：應(yīng)付賬款—美元 　60（10×6）【賬面余額】

財務(wù)費用 　 　2

貸：銀行存款—人民幣 　　 62

外幣支付憑證有哪些類型?

國際上常用的外幣支付憑證主要有:匯票、本票、支票、信用卡等各種支付工具.

1、匯票(Bill of Exchange or Draft),是由發(fā)票人簽發(fā)的,要求付款人按照約定的付款期限對指定人或持票人無條件支付一定金額的書面命令.匯票通常由債權(quán)人開立,如出口商、債權(quán)銀行等.

2、本票(Promissory Note),是由發(fā)票人向收款人或持票人簽發(fā)的保證在指定到期日無條件支付一定金額的書面承諾,這里發(fā)票人一般是債務(wù)人.

3、支票(Oheque or Check),是由發(fā)票人向收款人簽發(fā)的委托銀行見票后無條件支付一定金額的書面命令.

從這個定義可看出支票與前述的匯票較相似,都是要求付款人付款而簽發(fā)的書面命令,不過這兩種票據(jù)還是有些區(qū)別:首先發(fā)票人不同,匯票的發(fā)票人是債權(quán)人,而支票一般是債務(wù)人;其次支票必須是以銀行為付款人,而匯票的付款人可以是銀行也可以是其他當(dāng)事人.最后支票要求付款人見票即付,因而支票僅僅起支付工具的作用,而匯票并不一定要求付款人見票即付,這樣匯票就不僅具有支付工具的職能,還具有信貸工具的作用:比如賣方開出180天付款的匯票,就等于給了對方六個月的短期融資.

4、信用卡(Credit Card),是信用機構(gòu)對具有一定信用的顧客提供的一種賦予信用的卡片.目前國際上較流行的信用卡有美洲銀行卡、萬事達(dá)卡和運通卡等.

上述支付憑證,可以是銀行簽發(fā)的,也可以是當(dāng)事人(即銀行的顧客)簽發(fā)的.對于銀行簽發(fā)的支付憑證,可以視為絕對付款的保證,因為銀行所簽發(fā)的支付憑證,如果沒有正當(dāng)理由而遭退票,則表明該銀行已喪失移動國際資金的媒介人的信用,從而無法維持其在國內(nèi)及國際的地位.對于銀行以外的人簽發(fā)的支付憑證,則并非是絕對付款的保證:有時可能遭到拒付,如私人開出的"空頭支票"就是一例.

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