正常損失的申報(bào)及稅務(wù)處理

關(guān)于購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生正常損失，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在稅務(wù)處理的問(wèn)題。

稅法上規(guī)定的正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非正常損耗外的損失，非正常損失包括：

1.自然災(zāi)害

2.因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失

3.其他非正常損失

此外，國(guó)家稅務(wù)總局在（國(guó)稅函（2002）1103號(hào)）中，對(duì)企業(yè)的非正常損失又作了進(jìn)一步解釋，指出：非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的非正常損失，不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

如果屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的正常損耗，不需要轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，正常申報(bào)增值稅；而非正常損失部分，應(yīng)該將購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，那么當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不變的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額減少，需要繳納的增值稅就更多了。

非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)處理

借：庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

以上是關(guān)于正常損失的申報(bào)及稅務(wù)處理的討論，主要涉及的是增值稅的內(nèi)容。要注意哪些情況屬于正常損失，哪些屬于非正常損失。范圍劃分清楚，按照對(duì)應(yīng)的申報(bào)程序申報(bào)，進(jìn)行稅務(wù)處理。如果還有其他的問(wèn)題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們。