所得稅匯算清繳調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按月/季預(yù)繳，按年計(jì)算。對(duì)于企業(yè)所得稅年終匯算清繳調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄，具體如下：

1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

2. 繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3．跨年5月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

4．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

5.　重新分配利潤(rùn)

借： 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

減免所得稅的會(huì)計(jì)處理 

對(duì)于減免的所得稅，企業(yè)不應(yīng)該將其重新納入損益計(jì)算中，進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配。如重新納入損益計(jì)算，不僅使企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息不實(shí)，而且也是對(duì)國(guó)有企業(yè)或國(guó)家有投資的企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)的一種流失。因此，企業(yè)應(yīng)正確地進(jìn)行減免所得稅的會(huì)計(jì)處理。如果不是法定減免，企業(yè)應(yīng)該將減免稅額記入“資本公積”。

1.先計(jì)后退的會(huì)計(jì)處理

a. 計(jì)提所得稅時(shí)：

借：所得稅

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

b. 減免所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　貸：資本公積或盈余公積等。

2.先繳后退的會(huì)計(jì)處理

a. 計(jì)提所得稅時(shí)：

借：所得稅

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

b. 上繳所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　貸：銀行存款

c. 收到退款時(shí)：

借：銀行存款

　　　貸：所得稅

3.法定直接減免，不作會(huì)計(jì)處理。

所得稅匯算清繳調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，上文就為大家總結(jié)完畢了。所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)較為復(fù)雜，大家可以登錄會(huì)計(jì)學(xué)堂官方網(wǎng)站，通過(guò)相關(guān)課程的學(xué)習(xí)和習(xí)題的練習(xí)，加深了解。