兼營行為的稅務(wù)處理?

答：

　  兼營行為是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，既存在屬于增值稅征收范圍的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為，又存在不屬于增值稅征收范圍t的非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營業(yè)稅征收范圍。

　　【相關(guān)規(guī)定】

　　現(xiàn)行《》第三條規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率；第十六條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅；《》第七條規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　與舊的相比，現(xiàn)行條例及細則變化如下；一是對核算方式表述更精準，將“單獨核算”改為“分別核算”二是對兼營增值稅和營業(yè)稅行為的，取消“納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額，不分別核算或不能準確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，并由國家稅務(wù)局確定”的規(guī)定，改為不分別核算時，由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局核定銷售額，避免重復征稅，維護稅法權(quán)威；三是刪除原細則第十條“納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。”合并到第七條，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。四是細則對不得抵扣進項稅計算進行了完善。五是兼營行為的增值稅一般納稅人主體標準降低。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平和增值稅管理能力，已將小規(guī)模納稅人標準降低到應(yīng)稅收入額工業(yè)50萬元和商業(yè)80萬元以內(nèi)。

債轉(zhuǎn)股的會計處理怎么做？

答：

（1）債轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)讓價格的確定。財政部1988年6月頒布的《企業(yè)會計準則——債務(wù)重組》規(guī)定：債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)時，債權(quán)人應(yīng)將享有的債務(wù)企業(yè)的股權(quán)的公允價值確認為長期投資。公允價值是指公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。債務(wù)企業(yè)一般分為上市公司和非上市公司，其公允價值的確定有所不同。

　　債務(wù)企業(yè)為上市公司的，準則明確規(guī)定：如債務(wù)人為股票公開上市公司，債權(quán)人因放棄股債而享有的股權(quán)的公允價值是按評估價或雙方協(xié)議的公允價值。

　  （2）債轉(zhuǎn)股三個階段的會計處理方法。債轉(zhuǎn)股的運作過程分為三個階段：重組日為第一階段；債轉(zhuǎn)股后企業(yè)為第二階段；金融資產(chǎn)管理公司階段性持股后退出企業(yè)是第三階段。

　　一是債轉(zhuǎn)股實現(xiàn)日的會計處理。當債務(wù)人為股份制企業(yè)時，債務(wù)企業(yè)應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額確認為股本；當債務(wù)人為非股份制企業(yè)時，債務(wù)企業(yè)應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)份額確認為實收資本。股權(quán)份額的公允價值與實收資本（股本）之間的差額確認為資本公積。重組債務(wù)的帳面價值與股權(quán)份額的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組收益，計入當期損益。

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