企業(yè)所得稅彌補虧損明細表的項目不少，在明細表中，可以按列來逐條填寫，本文教你怎么來逐條填寫企業(yè)所得稅彌補虧損明細表，當然期間少不了問題，后文有相關(guān)問答，希望本文對大家有所幫助。

企業(yè)所得稅彌補虧損明細表怎么填?

一、有關(guān)項目填報說明

1.第1列“年度”：填報公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報年度。

2.第2列“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額(虧損額以“-”表示)。

3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額”：填報按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機構(gòu)在2008年以前按獨立納稅人計算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補完的虧損額。(以“-”表示)。

4.第4列“當年可彌補的所得額”：金額等于第2+3列合計。

5.第9列“以前年度虧損彌補額”：金額等于第5+6+7+8列合計。(第4列為正數(shù)的不填)。

6.第10列第1至5行“本年度實際彌補的以前年度虧損額”：填報主表第24行金額，用于依次彌補前5年度的尚未彌補的虧損額。

7.第6行第10列“本年度實際彌補的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數(shù)(6行10列的合計數(shù)≤6行4列的合計數(shù))。

8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：填報前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補后，各年度仍未彌補完的虧損額,以及本年度尚未彌補的虧損額。11列=4列的絕對值-9列-10列(第四列大于零的行次不填報)。

9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數(shù)。

二、表間關(guān)系

第6行第10列=主表第24行。

企業(yè)所得稅彌補虧損明細表相關(guān)問答

稅法對彌補以前年度虧損是如何界定的?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定?企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

因此，企業(yè)發(fā)生虧損可以用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。即2003年發(fā)生的虧損只能用2004、2005、2006、2007、2008年的所得進行彌補，如果至08年止03年發(fā)生的虧損仍沒有彌補完，則2003年的虧損不能再用2009年及以后年度的所得彌補，只能稅后彌補……

會計利潤虧損納稅調(diào)整后盈利捐贈如何扣除?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第五十三條第一款規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。同時第二款強調(diào)：年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

當然，上述限額內(nèi)扣除的公益性捐贈，不包括已經(jīng)明確可以全額扣除的公益性捐贈，比如《財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]104號)規(guī)定，自2008年5月12日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除……

核定征收企業(yè)可否稅前扣除以前年度虧損

納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

(二)在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

(三)納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款……

免稅收入不征稅收入能彌補虧損嗎?

新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行，以前財政部、國家稅務總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準。因此以前在舊企業(yè)所得稅暫行條例框架下制定的國稅發(fā)[1999]34號文已不再執(zhí)行。又根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的通知》(國稅發(fā)[2008]101號)的規(guī)定，新企業(yè)所得稅年度納稅申報表依據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應納稅所得額直接在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除，無論企業(yè)盈利與否，這些項目均可以在當年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴大當年度虧損。在沒有另行規(guī)定前，免稅收入和不征稅收入無法彌補以前年度虧損。

有問題解決問題，對于企業(yè)所得稅彌補虧損明細表如何填寫，不論是因為項目多雜還是對相關(guān)政策不熟，看了本文或許能解除一些疑惑，想了解更多與企業(yè)所得稅彌補虧損明細表相關(guān)的知識，就關(guān)注會計學堂吧。