存貨盤(pán)盈稅務(wù)處理

存貨盤(pán)盈，是指企業(yè)清查出無(wú)賬面記載或反映的庫(kù)存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。簡(jiǎn)單來(lái)講，就是存貨數(shù)量超過(guò)賬面數(shù)量。

一、企業(yè)所得稅處理

對(duì)于存貨的盤(pán)盈，無(wú)論企業(yè)執(zhí)行何種會(huì)計(jì)制度，其收益均已體現(xiàn)在利潤(rùn)表中，構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額?，F(xiàn)行所得稅政策并未規(guī)定盤(pán)盈收入不征或免征企業(yè)所得稅，因此存貨盤(pán)盈的收益屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的組成部分。

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，存貨的盤(pán)盈收益是沖減管理費(fèi)用，體現(xiàn)在期間費(fèi)用明細(xì)表；執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，存貨盤(pán)盈的收益是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，體現(xiàn)在收入明細(xì)表。

二、增值稅處理

存貨的盤(pán)盈，既不屬于視同銷售，也不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，因此，無(wú)需進(jìn)行增值稅處理。

盤(pán)盈的常見(jiàn)原因與賬務(wù)處理

存貨盤(pán)盈很可能是因?yàn)楣ぷ髦谐霈F(xiàn)紕漏而導(dǎo)致的情況。除了無(wú)法查明原因的盤(pán)盈，日常有以下幾種原因會(huì)造成盤(pán)盈。

1．在為購(gòu)貨方發(fā)貨時(shí)，出現(xiàn)了漏發(fā)或者少發(fā)的情況；

2．購(gòu)貨做賬時(shí)，賬面入庫(kù)數(shù)量比實(shí)際收貨數(shù)量??；

3．發(fā)貨做賬時(shí)，賬面出庫(kù)數(shù)量比實(shí)際發(fā)貨數(shù)量大；

4．購(gòu)貨時(shí)，可能混入了其他貨物；

5．購(gòu)銷貨物時(shí)，發(fā)生誤差的長(zhǎng)期積累。

針對(duì)發(fā)生盤(pán)盈的常見(jiàn)原因，我們要逐項(xiàng)排查，才能根據(jù)實(shí)際情況更正盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。在盤(pán)盈時(shí)我們要根據(jù)情況采取以下賬務(wù)處理：企業(yè)盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等存貨，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

存貨盤(pán)盈稅務(wù)處理，主要體現(xiàn)為企業(yè)所得稅的處理與增值稅的處理。在企業(yè)所得稅上，對(duì)于存貨的盤(pán)盈，無(wú)論企業(yè)執(zhí)行何種會(huì)計(jì)制度，其收益均已體現(xiàn)在利潤(rùn)表中，構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額。在增值稅上，存貨的盤(pán)盈，既不屬于視同銷售，也不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，因此，無(wú)需進(jìn)行增值稅處理。