借：原材料，貸：管理費用

盤盈： 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 落實后 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 盤虧： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 落實后 借：其他應(yīng)收款 以前年度損益調(diào)整 貸：待處理財產(chǎn)損溢

一 固定資產(chǎn)盤盈。 執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，盤盈的固定資產(chǎn)通過“營業(yè)外收入”科目核算。 盤盈的固定資產(chǎn)，同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：以前年度損益調(diào)整（執(zhí)行《企業(yè)會計準則》企業(yè)） 或營業(yè)外收入（執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》企業(yè)） 執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)作會計分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 貸：利潤分配 借：利潤分配 貸：盈余公積 二 固定資產(chǎn)盤虧。 固定資產(chǎn)盤虧是指對固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的，固定資產(chǎn)的盤點實物數(shù)少于賬面應(yīng)有數(shù)的情況。 對盤虧固定資產(chǎn)，必須查明原因，并填制“固定資產(chǎn)盤虧報告單”。在報告單內(nèi)填列固定資產(chǎn)編號、名稱、型號、數(shù)量、原值、已提折舊、短缺毀損原因等，按照規(guī)定程序上報。 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算。 會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 三 存貨盤盈。 如果在盤點存貨后發(fā)生了盤盈大多是賬實不一，或者混入了其他貨物。存貨盤盈金額較小，可以通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減“管理費用”。 具體賬務(wù)處理如下： 借：原材料 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 批準處理后，轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 　　貸：管理費用 四 存貨盤虧。 存貨盤虧的原因有計量、正常損耗等原因造成，有的是屬于管理不善造成的被盜、丟失等非正常損失。對屬于個人責(zé)任的，可以向個人追繳，已投保的，還可以向保險公司索賠。 存貨盤虧需要分為批準處理前和批準處理后分別作相應(yīng)分錄： 批準處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 　　貸：原材料 批準處理后： 借：管理費用（正常原因） 營業(yè)外支出（非正常原因） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款） 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 注意：因管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉爛變質(zhì)產(chǎn)生損失的，還應(yīng)當(dāng)進項稅轉(zhuǎn)出。 五 現(xiàn)金盤盈。 按照實際盤盈的金額： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 批準處理后： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位) 營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的) 六 現(xiàn)金盤虧。 按照實際短缺的金額： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 批準處理后： 借：其他應(yīng)收款——（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款） 管理費用(無法查明的其他原因) 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 七 工程物資盤盈。 工程物資盤盈區(qū)分建設(shè)期間的盤盈和完工后的盤盈。而完工后的工程物資盤盈還應(yīng)當(dāng)區(qū)分籌建期和經(jīng)營期。 1.建設(shè)期間（未完工）發(fā)生： 借：工程物資 貸：在建工程 2.非建設(shè)期間（已完工） 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用（籌建期發(fā)生） 營業(yè)外收入（經(jīng)營期發(fā)生） 八 工程物資盤虧。 工程物資盤虧區(qū)分建設(shè)期間的盤虧和完工后的盤虧。而完工后的工程物資盤虧還應(yīng)當(dāng)區(qū)分籌建期和經(jīng)營期。 1.建設(shè)期（未完工）發(fā)生： 借：在建工程 貸：工程物資 2.非建設(shè)期（完工）發(fā)生，批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待：工程物資 批準后：屬于發(fā)生在籌建期： 借：管理費用（正常原因） 營業(yè)外支出（非正常原因） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于經(jīng)營期發(fā)生的： 借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤盈計入營業(yè)外收入。

借：原材料 包裝物 低值易耗品 庫存商品等 貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 存貨盤盈的處理。企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。再按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。