無形資產(chǎn)減值是否確認(rèn)遞延所得稅

答：（1）自行研發(fā)的無形資產(chǎn)符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)，初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，由于這項(xiàng)差額既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，在后續(xù)攤銷中企業(yè)自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn),會(huì)計(jì)上按照賬面價(jià)值攤銷，從當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤當(dāng)中扣除;而稅法按該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的150%攤銷從應(yīng)納稅所得額當(dāng)中扣除。會(huì)計(jì)和稅法的攤銷方法相同，對于這部分?jǐn)備N差異企業(yè)不考慮確認(rèn)'遞延所得稅資產(chǎn)'科目金額。

（2）對于企業(yè)持有該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法不同造成的差異，企業(yè)需要考慮確認(rèn)'遞延所得稅資產(chǎn)'或'遞延所得稅負(fù)債'科目金額。例如：會(huì)計(jì)上按平均攤銷法攤銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；而稅法上按加速攤銷法攤銷，那么由此造成會(huì)計(jì)上當(dāng)期攤銷金額小于稅法上攤銷金額造成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)確認(rèn)'遞延所得稅負(fù)債'科目金額.另外如果無形資產(chǎn)發(fā)生減值，會(huì)計(jì)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在稅法上不承認(rèn)的，只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，這時(shí)這項(xiàng)減值準(zhǔn)備也會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅會(huì)計(jì)處理

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。

小編提示：根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）的有關(guān)規(guī)定，題中使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，只進(jìn)行減值測試。由此與稅務(wù)處理之間產(chǎn)生的差異屬于暫時(shí)性差異。以上就是為大家整理的關(guān)于無形資產(chǎn)減值是否確認(rèn)遞延所得稅的全部內(nèi)容，更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。