出口退稅企業(yè)退稅額與免抵調(diào)計(jì)算

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作帳務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅） (或借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）(或借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅）

免抵調(diào)庫額是如何計(jì)算出來的？

原先生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的是增值稅先征后退辦法，征稅是征稅，退稅是退稅，兩邊互不搭界，征稅數(shù)額多，退稅數(shù)額大，退稅額是出口額乘以退稅率；現(xiàn)在生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的是增值稅免抵退稅辦法，征退稅是銜接的，生產(chǎn)企業(yè)出口后免征增值稅銷項(xiàng)稅額，出口的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵頂內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額，如果抵頂不完的實(shí)行退稅，導(dǎo)致了與先征退辦法相比，征稅數(shù)額少，退稅數(shù)額也小。免抵額理論上就是指免抵退稅辦法與先征后退辦法相比，兩者征稅數(shù)額的差額。免抵額是生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)單證信息齊全的出口額每月進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，然后由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后計(jì)算出來的。然后由主管退稅部門將分戶的免抵額給計(jì)征科人員，由計(jì)征科人員根據(jù)免抵調(diào)庫計(jì)劃來調(diào)庫。免抵退稅額=免抵額+出口退稅額。

文中主要講的是出口退稅企業(yè)退稅額與免抵調(diào)計(jì)算，免抵調(diào)為均衡生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵”稅額調(diào)庫進(jìn)度，確保出口退稅機(jī)制改革的順利運(yùn)行的措施；更多會計(jì)知識更新，歡迎關(guān)注會計(jì)學(xué)堂。