《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

　　本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）規(guī)定，填報(bào)本年來(lái)源于或發(fā)生于不同國(guó)家、地區(qū)的所得按照稅法規(guī)定計(jì)算的境外所得納稅調(diào)整后所得。

　　一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

　　1.第1列“國(guó)家（地區(qū)）”：填報(bào)納稅人境外所得來(lái)源的國(guó)家（地區(qū)）名稱(chēng)，來(lái)源于同一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的境外所得可合并到一行填報(bào)。

　　2.第2列至第9列“境外稅后所得”：填報(bào)納稅人取得的來(lái)源于境外的稅后所得，其中：第2列股息、紅利等權(quán)益性投資所得包含通過(guò)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)附件2）計(jì)算的視同分配給企業(yè)的股息。

　　3.第10列“直接繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于境外的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來(lái)源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。

　　4.第11列“間接負(fù)擔(dān)的所得稅額”：填報(bào)納稅人從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分。

　　5.第12列“享受稅收饒讓抵免稅額”：填報(bào)納稅人從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)視同已繳稅額的金額。

　　6.第15列“境外分支機(jī)構(gòu)收入與支出納稅調(diào)整額”：填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)收入、支出按照稅法規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。

　　7.第16列“境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費(fèi)用”：填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)合理分?jǐn)偟目偛抗芾碣M(fèi)等有關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）進(jìn)行納稅調(diào)增。

　　8.第17列“境外所得對(duì)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費(fèi)用支出”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生與取得境外所得有關(guān)但未直接計(jì)入境外所得應(yīng)納稅所得的成本費(fèi)用支出，同時(shí)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）進(jìn)行納稅調(diào)增。

　　9.第18列“境外所得納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)第14+15-16-17列的金額。

　　二、表內(nèi)、表間關(guān)系

　?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系

　　1.第9列=第2+3+…+8列。

　　2.第13列=第10+11+12列。

　　3.第14列=第9+10+11列。

　　4.第18列=第14+15-16-17列。

　?。ǘ┍黹g關(guān)系

　　1.第13列各行=表A108000第10列相應(yīng)行次。

　　2.第14列各行=表A108000第2列相應(yīng)行次。

　　3.第14列-第11列=主表A100000第14行。

　　4.第16列合計(jì)+第17列合計(jì)=表A105000第28行第3列。

　　5.第18列各行=表A108000第3列相應(yīng)各行。